Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке ___%

Месяц
Код дохода
Сумма дохода
Код вычета
Сумма вычета

В разделе 3 справки отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.

В заголовке "Доходы, облагаемые по ставке ___%" указывается процентная ставка, в отношении которой заполняется справка.

Если налогоплательщик получает от налогового агента несколько видов дохода, облагаемых по разным ставкам, то налоговый агент заполняет на налогоплательщика соответствующее количество справок.

Налоговые ставки установлены в ст. 224 НК РФ.

К доходам, облагаемым по ставке 13%, относится большинство доходов, получаемых физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.

Виды доходов - заработная плата, доходы от продажи имущества, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от сдачи в аренду, авторские вознаграждения, доходы от уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве и др.

К доходам, облагаемым по ставке 35%, относятся следующие виды доходов:

• в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 руб. в год (по п. 28 ст. 217 НК РФ);
• в виде процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;
• в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
• в виде платы за использование денежных средств, членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 НК РФ.

К доходам, облагаемым по ставке 9%, относятся следующие доходы:

• при получении дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
• при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

К доходам, облагаемым по ставке 30%, относятся все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

К доходам, облагаемым по ставке 15%, относятся доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@

Месяц

В графе "Месяц" в хронологическом порядке отражается порядковый номер месяца, в котором фактически был получен доход.
Раздел 3 заполняется по каждому виду дохода, то один и тот же номер месяца может повторяться несколько раз.

Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@

Код дохода

В графе "Код дохода" указывается код в соответствии со справочником «Коды доходов».

Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@

Сумма дохода

В графе "Сумма дохода" указывается вся сумма дохода, без учета вычетов.

Если доход в полной сумме не подлежит налогообложению, то его сумма в справке не указывается.

Если в течение месяца несколько раз была выплата одного вида дохода, то данные выплаты суммируются и указываются в одном месяце.

Если, напротив, доход относится к нескольким месяцам (например, отпускные), то по мнению налоговых органов, он должен отражаться в том месяце, в котором фактически был выплачен физическому лицу. (Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001)

В графе «Сумма дохода» нулевые значения не указываются.

1. Например: Работник находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. Приступил к работе в апреле месяце, выплаты дохода производятся с апреля месяца. В справке месяца январь, февраль, март не указываются и нулевые значения в графе «Сумма дохода» не проставляются.
2. Например: Работнику предоставлен отпуск с 01 августа по 31 августа, выплата дохода в августе месяце не производилась, отпускные выплачены в июле месяце.
   В справке месяц август не указывается, также не проставляются нулевые значения.

Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@

Код вычета

В графе «Код вычета» указывается код в соответствии со справочником «Коды вычетов».
Данная графа заполняется только в отношении тех доходов, по которым имеется профессиональные налоговые вычеты или сумма которых облагается не в полном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ. (подарки, материальная помощь и т.д.)

Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@

Сумма вычета

В графе «Сумма вычета» указывается сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода».

Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода.

Код вычета указывается при наличии суммы вычета.

По доходам от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ), в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов, указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода" и "сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу не должна превышать сумму дохода.

Другие виды вычетов (стандартные, имущественные, социальные) в данном разделе не указываются.

Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@

Internal Server Error

The server encountered an internal error or misconfiguration and was unable to complete your request.

Please contact the server administrator at webmaster@businessneeds.forsenergy.ru to inform them of the time this error occurred, and the actions you performed just before this error.

More information about this error may be available in the server error log.

Additionally, a 500 Internal Server Error error was encountered while trying to use an ErrorDocument to handle the request.