Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена

Графа 1 - Коды операций
Графа 2 - Налоговые базы
Графа 3 - Суммы налога
Графа 4 - Налоговые вычеты
Строка 010
Строка 020
Строка 030

При заполнении раздела 5 декларации необходимо указать: ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

Графа 1 - Коды операций

В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Графа 2 - Налоговые базы

В графе 2 по каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по соответствующим операциям по реализации товаров (работ, услуг), (момент определения налоговой базы по которым определен в соответствии со статьей 167 Кодекса и (или) Разделом II Положения), в графе 3 - суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Графа 3 - Суммы налога

Сумма налога, отражаемая в графе 3 по соответствующему коду операции, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 2, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.

графа 3 = графа 2 * 0.10 или графа 3 = графа 2 * 0.18

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Графа 4 - Налоговые вычеты

В графе 4 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена, включающие:

• сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
• сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);
• сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченную им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса;
• сумму налога, ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), предъявляемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 010

По строке 010 отражаются, соответственно, итоговые суммы по графам 2 - 4.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 020

Сумма налога подлежит отражению по строке 020, если сумма величин в графе 3 по строке 010 превышает величину в графе 4 по строке 010, и исчисляется как разница суммы величин графы 3 по строке 010 и величины графы 4 по строке 010.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 030

Сумма налога подлежит отражению по строке 030, если сумма величин в графе 3 по строке 010 меньше величины в графе 4 по строке 010, и исчисляется как разница величины графы 4 по строке 010 и суммы величин графы 3 по строке 010.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)