Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога

Кадастровый номер земельного участка
Строка 010 - Код бюджетной классификации
Строка 020 - Код по ОКАТО
Строка 030 - Категория земель (код)
Строка 040 - Период строительства
Строка 050 - Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)
Строка 060 - Доля налогоплательщика в праве на земельный участок
Строка 070 - Код налоговой льготы
Строка 080 - Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))
Строка 090 - Код налоговой льготы
Строка 100 - Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса)
Строка 110 - Код налоговой льготы
Строка 120 - Доля необлагаемой площади земельного участка (п. 2 ст. 387 Кодекса)
Строка 130 - Код налоговой льготы
Строка 140 - Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)
Строка 150 - Код налоговой льготы
Строка 160 - Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса)
Строка 170 - Количество полных месяцев использования льготы
Строка 180 - Коэффициент К1
Строка 190 - Налоговая база (руб.)
Строка 200 - Налоговая ставка (%)
Строка 210 - Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода
Строка 220 - Коэффициент К2
Строка 230 - Сумма исчисленного налога
Строка 240 - Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)
Строка 250 - Сумма налоговой льготы (руб.)
Строка 260 - Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)
Строка 270 - Сумма налоговой льготы (руб.)
Строка 280 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)
Строка 290 - Суммы авансовых платежей, подлежащих к уплате в течение налогового периода (руб.)

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доли в праве на земельный участок), используемых им в предпринимательской деятельности.

Данные по каждому земельному участку можно добавить в диалоговом окне, вызываемом по кнопке "Раздел1 (строки 010-020) и Раздел2 строки 010-030)".

Кадастровый номер земельного участка

Указывается кадастровый номер земельного участка. Кадастровый номер земельного участка указывается в диалоговом окне, вызываемом по кнопке "Данные Раздела 1 (строки 010-020) и Раздела 2)".

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 010 - Код бюджетной классификации

По строке с кодом 010 указывается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога. КБК выбирается из справочника в диалоговом окне, вызываемом по кнопке "Данные Раздела 1 (строки 010-020) и Раздела 2)". Его значение заносится одновременно и в строку 010 Раздела 1.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 020 - Код по ОКАТО

По строке с кодом 020 указывается код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Код по ОКАТО вводится в диалоговом окне, вызываемом по кнопке "Данные Раздела 1 (строки 010-020) и Раздела 2)".

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 030 - Категория земель (код)

По строке с кодом 030 указывается код категории земель. Код выбирается из справочника "Код категории земель" в диалоговом окне, вызываемом по кнопке "Данные Раздела 1 (строки 010-020) и Раздела 2)".

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 040 - Период строительства

По строке с кодом 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока строительства и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить цифрой 1, а свыше 3 лет - цифрой 2.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 050 - Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)

По строке с кодом 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка.

В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 060 - Доля налогоплательщика в праве на земельный участок

По строке с кодом 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями:

- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.

Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 070 - Код налоговой льготы

По строке с кодом 070 указывается код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Необходимый код можно заполнить, выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 080 - Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))

По строке с кодом 080 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 090 - Код налоговой льготы

По строке с кодом 090 указывается код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.

Необходимый код можно заполнить, выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 100 - Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса)

По строке с кодом 100 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 110 - Код налоговой льготы

По строке с кодом 110 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Необходимый код можно заполнить, выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 120 - Доля необлагаемой площади земельного участка (п. 2 ст. 387 Кодекса)

По строке с кодом 120 указывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 130 - Код налоговой льготы

По строке с кодом 130 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса.

Необходимый код можно заполнить, выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 140 - Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)

По строке с кодом 140 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 - значение по строке с кодом 180)).

стр.140 = стр.050 x (1 - стр.180)

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 150 - Код налоговой льготы

По строке с кодом 150 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса.

Необходимый код можно заполнить, выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 160 - Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 Кодекса)

По строке с кодом 160 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса, т.е. (значение по строке с кодом 050 x (1 - значение по строке с кодом 180)).

стр.160 = стр.050 x (1 - стр.180)

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 170 - Количество полных месяцев использования льготы

По строке с кодом 170 указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 170 указываются "--".

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 180 - Коэффициент К1

По строке с кодом 180 указывается коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 180 указывается "1,0---".

стр.180 = (12 - стр.170) / 12

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 190 - Налоговая база (руб.)

Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма значений показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и в ячейках по всей длине показателя по строке с кодом 190 ставится прочерк.

По строке с кодом 190 указывается налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 080 и (или) строке с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса , т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100));
- разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 140 или по строке с кодом 160 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (050 - 140) или (050 - 160);
- разность значения по строке с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050 и 060 и значений по строкам с кодами 080 и (или) 100, (120 x 180), 140, 160, т.е. (050 x 060) - 080, или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - (080 + 100), или (050 x 060) - 140, или (050 x 060) - 160, или (050 x 060) - ((050 x 060) x (120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 200 - Налоговая ставка (%)

По строке с кодом 200 указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 210 - Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода

По строке с кодом 210 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В случае, если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 210 указывается "12".

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 220 - Коэффициент К2

По строке с кодом 220 указывается коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

В случае, если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 220 указывается "1,0---".

стр.220 = стр.210 / 12

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 230 - Сумма исчисленного налога

Если Декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 190, 200 и 220, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2".

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 240 - Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)

По строке с кодом 240 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога. Строка с кодом 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

Необходимый код можно заполнить, выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 250 - Сумма налоговой льготы (руб.)

По строке с кодом 250 указывается сумма налоговой льготы.

Строка с кодом 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога (по пункту 2 статьи 387 Налогового Кодекса).

При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 230 и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто, т.е. значение по строке с кодом 230 x 50 : 100.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 260 - Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)

По строке с кодом 260 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде снижения налоговой ставки. Строка с кодом 260 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

Необходимый код можно заполнить, выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 270 - Сумма налоговой льготы (руб.)

По строке с кодом 270 указывается сумма налоговой льготы.

Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 190, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога, т.е. значение по строке с кодом 190 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 280 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)

По строке с кодом 280 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений по строке с кодом 230 и суммы значений по строкам с кодом 250 и с кодом 270, т.е.: 230 - (250 + 270).

стр.280 = стр.230 - (стр.250 + стр.270)

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н

Строка 290 - Суммы авансовых платежей, подлежащих к уплате в течение налогового периода (руб.)

По строке с кодом 290 указывается сумма всех авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал отчетного года + сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал отчетного года.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2008 N 95н