Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)

Строка 010 - Признак имущества (код сроки 010)
Строка 020-140 графа 3 - Остаточная стоимость недвижимого имущества
Строка 150 - Среднегодовая (средняя) стоимость недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период
Строка 160 - Среднегодовая (средняя) стоимость недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период, в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период
Строка 170 - Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации
Строка 180 - Налоговая база
Строка 190 - Код налоговой льготы (установленной в виде пониженной налоговой ставки)
Строка 200 - Налоговая ставка (%)
Строка 210 - Сумма налога за налоговый период
Строка 220 - Сумма авансового платежа
Строка 230 - Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды
Строка 240 - Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)
Строка 250 - Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет
Строка 260 - Код по ОКАТО

Раздел 4 заполняется отдельно:

• По недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);
• По объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

В случае отсутствия у организации указанных объектов раздел 4 не заполняется.

В данный раздел попадет остаточная стоимость основных средств, для которых параметр ПРИЗНАК_ИМУЩЕСТВА имеет значение - "Недвижимое имущество ЕСГС" или "Объекты недвижимого имущества на территориях разных субъектов".

Строка 010 - Признак имущества (код сроки 010)

При заполнении раздела 4 отметка в строке с кодом 010 "Признак имущества (отметить знаком V)" делается в случае заполнения раздела по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС. Для этого в диалоговом окне, вызываемом по кнопке "Список показателей раздела 4", необходимо в соответствующей строке в поле "Признак имущества" указать значение "Недвижимое имущество, входящее в состав ЕСГС". В случае, если признаком имущества выбрано "Иное имущество", то в соответствующем разделе 4 отметка проставлена не будет.

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Расчет среднегодовой (средней) стоимости недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период

При заполнении подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период" значения строк 020 - 140 графы 3 заполняются следующим образом:

• При представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал заполняются строки 020 - 050;
• При представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев заполняются строки 020 - 110;
• При представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев заполняются строки с кодами 010 - 100;
• при представлении налоговой декларации за год заполняются строки 020 - 140.

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 020-140 графа 3 - Остаточная стоимость недвижимого имущества

По графе 3 строк 020-140 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на дату, указанную в графе 1.

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Остаточная стоимость основных средств на дату указанную в графе 1 строк 020-140, для основных средств у которых значение параметра ВИД_ИМУЩЕСТВА - "недвижимое". СНД(01+03)-СНК(02)

Строка 150 - Среднегодовая (средняя) стоимость недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период

По строке с кодом 150 отражается среднегодовая (средняя) стоимость недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период.

• При представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 050:

  стр.150 = сумма стр.020-050 гр.3 / 4

• При представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 080:

  стр.150 = сумма стр.020-080 гр.3 / 7

• При представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 110:

  стр.150 = сумма стр.020-110 гр.3 / 10

• при представлении налоговой декларации за налоговый период (календарный год) как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 140:

  стр.150 = сумма стр.020-140 гр.3 / 13

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 160 - Среднегодовая (средняя) стоимость недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период, в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период

По строке с кодом 160 указывается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период, значение которой соответствует значению строки с кодом 160 раздела 5 (с соответствующими кодом по ОКАТО, отметкой в соответствующей ячейке по коду строки 010, налоговой ставкой по строке с кодом 170, равной налоговой ставке, указанной в строке с кодом 200 данного раздела 4).

стр.160 = стр.160 соответствующего раздела 5

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)

Строка 170 - Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

По строке с кодом 170 отражается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (доля балансовой стоимости имущества ЕСГС на территории соответствующего субъекта Российской Федерации).

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 180 - Налоговая база

Строка 180 заполняется только при предоставлении налоговой декларации по итогам года. По строке 180 отражается значение налоговой базы, определяемое следующим образом:

• При заполнении раздела 4 по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, - как разница значений строк с кодами 150 и 160 данного раздела:

  стр.180 = стр.150 - стр.160

• При заполнении раздела 4 по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 160 на значение строки с кодом 170.

  стр.180 = (стр.150 - стр.160) * стр.170

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 190 - Код налоговой льготы (установленной в виде пониженной налоговой ставки)

По строке с кодом 190, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки, в соответствии с Классификатором налоговых льгот, приведенным в пункте 9 Инструкции По заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), отражается код налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу. В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде снижения ставки, по строке с кодом 190 ставится прочерк.

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 200 - Налоговая ставка (%)

По строке с кодом 200 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества). В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде снижения ставки, по строке с кодом 200 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы. Значение ставки указывается в диалоговом окне, вызываемом по кнопке "Список показателей раздела 4".

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 210 - Сумма налога за налоговый период

Строка 210 заполняется только при предоставлении налоговой декларации за год. При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период по строке с кодом 210 ставится прочерк.
По строке 210 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная следующим образом:

• При заполнении раздела 4 по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, как произведение значений строк с кодами 180, 200 и 170, деленное на 100:

  стр.210 = стр.180 * стр.200 * стр.170 / 100

• При заполнении раздела 4 по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территории разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) как произведение значений строк с кодами 180 и 200, деленное на 100:

  стр.210 = стр.180 * стр.200 / 100

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 220 - Сумма авансового платежа

Строка с кодом 220 заполняется только при представлении налоговых расчетов по авансовому платежу. При представлении налоговой декларации за налоговый период по строке с кодом 220 ставится прочерк. По строке с кодом 220 отражается сумма авансового платежа по налогу, рассчитанная следующим образом:

• при заполнении раздела 4 по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 150 и 160, значений строк с кодами 200 и 170, деленного на сто:

  стр.220 = 0.25 * (стр.150 - стр.160) * стр.200 * стр.170 / 100

• При заполнении раздела 4 по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территории разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) как одной четвертой произведения разности значений строк с кодами 150 и 160, значения строки с кодом 200, деленного на сто:

  стр.220 = 0.25 * (стр.150 - стр.160) * стр.200 / 100

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 230 - Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды

Строка 230 заполняется только при предоставлении налоговой декларации за налоговый период. По строке 230 отражается сумма авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды, определяемая как сумма значений строк с кодами 220 разделов 4 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 240 - Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)

Строка с кодом 240 заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. По строке с кодом 240 указывается код налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Необходимый код можно заполнить выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот, утвержденного пунктом 9 Инструкции.

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 250 - Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет

Строка с кодом 250 заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. По строке с кодом 250 указывается сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет (см. пример Раздел 2 стр.230).

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)

Строка 260 - Код по ОКАТО

По строке с кодом 260 указывается код по ОКАТО согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу). Значение кода по ОКАТО указывается в диалоговом окне, вызываемом по кнопке "Список показателей раздела 4".

(Приложение №1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224)