Раздел 5. Расчет налоговой базы по деятельности

[an error occurred while processing this directive]

Строка А код 010. Доходы иностранной организации – всего
Строка А 1 код 020. Доходы от реализации – всего
Строка А 1.1 код 030. Доходы от реализации товаров, работ, услуг
Строка А 1.2 код 040. Доходы от реализации имущества ( кроме ценных бумаг)
Строка А 1.3 код 050. Доходы от реализации имущественных прав
Строка А 2 код 060. Внереализационные доходы – всего
Строка А 2.1 код 070. Доходы от долевого участия (дивиденды)
Строка А 2.2 код 080. Проценты
Строка А 2.2.1 код 090. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам
Строка А 2.3 код 100. Доходы от представления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (лицензионные доходы)
Строка А 2.4 код 110. Доходы от сдачи имущества в аренду
Строка А 2.5 код 120. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества
Строка А 2.6 код 130. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде
Строка А 2.7 код 140. Доходы в виде положительной курсовой разницы
Строка А 2.8 код 150. Другие внереализационные доходы
Строка В код 160. Расходы иностранной организации – всего
Строка В 1 код 170. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – всего
Строка В 1.1 код 180. Расходы, связанные с производством и реализацией
Строка В 2 код 190. Внереализационные расходы – всего
Строка В 2.1 код 200. Расходы в виде процентов, выплаченные российским лицам
Строка В 2.2 код 210. Расходы в виде процентов, выплаченные иностранным лицам
Строка В 2.3 код 220. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде
Строка В 2.4 код 230. Суммы безнадежных долгов
Строка В 2.5 код 240. Другие внереализационные расходы
Строка С код 250. Прибыль (убыток)
Строка А 2.1 код 260. Доходы от долевого участия (дивиденды)
Строка А 2.2.1 код 270. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам
Строка D код 280. Льготы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (по отдельному расчету)
Строка Е код 290. Налоговая база, код 291. По специальному расчету
Строка F код 300. Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)
Строка G код 310. Налоговая база с учетом сумм перенесенного убытка
Строка Н1 код 320. По бюджету субъекта Российской Федерации
Строка Н2 код 330. По местному бюджету
Строка I1 код 340. Федеральный бюджет
Строка I2 код 350. Бюджет субъекта Российской Федерации
Строка I3 код 360. Местный бюджет

В разделе 5 исчисляется налоговая база по всем доходам, относящимся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом), за исключением доходов, налоговая база по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах определяется отдельно.

Доходы, относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом), полученные не в денежной, а в натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания встречных услуг и т.п.), указываются исходя из рыночных цен на соответствующее имущество, товары и услуги.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налогоплательщиком покупателю (приобретателю).

Строка А код 010. Доходы иностранной организации – всего

В строке А код 010 указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходы от реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ, доходы от реализации имущества отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом) (кроме ценных бумаг) и имущественных прав, внереализационные доходы.

Стр.А код 010 = стр.А 1 код 020 + стр.А 2 код 060

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 1 код 020. Доходы от реализации – всего

В строке А 1 код 020 указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходы от реализации товаров, работ, услуг, доходы от реализации имущества отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом) (кроме ценных бумаг) и имущественных прав.

стр.А 1 код 020 = стр.А 1.1 код 030 + стр.А 1.2 код 040 + стр.А 1.3 код 050

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 1.1 код 030. Доходы от реализации товаров, работ, услуг

В строке А 1.1 код 030 указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходы от реализации товаров, работ, услуг.

Отделения (постоянные представительства, образованные зависимым агентом), оказывающие посреднические услуги, указывают в строке А 1.1 суммы комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 1.2 код 040. Доходы от реализации имущества ( кроме ценных бумаг)

В строке А 1.2 код 040 указывается сумма доходов, рассчитанная в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, аналогичном использованному для расчета доходов от отчуждения имущества, указанных в разделе 4 декларации.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 1.3 код 050. Доходы от реализации имущественных прав

В строке А 1.3 код 050 указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходы от реализации имущественных прав.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2 код 060. Внереализационные доходы – всего

В строке А 2 код 060 указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) внереализационные доходы - всего.

стр.А 2 код 060 = стр.А 2.1 код 070 +стр.А 2.2 код 080 + стр.А 2.3 код 100 + стр.А 2.4 код 110 +стр.А 2.5 код 120 +стр.А 2.6 код 130 +стр.А 2.7 код 140 + стр.А 2.8 код 150

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.1 код 070. Доходы от долевого участия (дивиденды)

В строке А 2.1 код 070 указывается брутто (до удержания налогов у источника выплаты) сумма доходов от долевого участия в других организациях (дивиденды), полученных из российских источников, относящихся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) иностранной организации в Российской Федерации.

Включает дивиденды по инвестициям, числящимся в активах отделения.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.2 код 080. Проценты

В строке А 2.2 код 080 указывается брутто сумма процентов любого рода, включая проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (строка А 2.2.1).

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.2.1 код 090. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам

В строке А 2.2.1 код 090 указывается брутто сумма процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.3 код 100. Доходы от представления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (лицензионные доходы)

В строке А 2.3 код 100 указывается брутто сумма доходов от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (лицензионные доходы, роялти).

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.4 код 110. Доходы от сдачи имущества в аренду

В строке А 2.4 код 110 указывается сумма доходов от сдачи в аренду, включая лизинг и прокат, имущества отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), а также имущества иностранной организации, находящегося на территории Российской Федерации и непосредственно связанного с деятельностью отделения.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.5 код 120. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества

В строке А 2.5 код 120 указывается сумма доходов в виде безвозмездно полученного отделением (постоянным представительством, образованным зависимым агентом) имущества или имущественных прав. Оценка таких доходов производится в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.6 код 130. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде

В строке А 2.6 код 130 указывается сумма доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.7 код 140. Доходы в виде положительной курсовой разницы

В строке А 2.7 код 140 указывается сумма дохода в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.8 код 150. Другие внереализационные доходы

В строке А 2.8 код 150 указывается сумма прочих внереализационных доходов, не указанных в строках с А 2.1 по А 2.7.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В код 160. Расходы иностранной организации – всего

В строке В код 160 указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) расходы, связанные с производством и реализацией товаров, оказанием услуг и выполнением работ, внереализационные расходы отделения, убытки, приравненные в целях налогообложения к внереализационным расходам.

стр.В код 160 = стр.В 1 код 170 + стр.В 2 код 190

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В 1 код 170. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – всего

В строке В 1 код 170 указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В 1.1 код 180. Расходы, связанные с производством и реализацией

В строке В 1.1 код 180 указываются расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, признаваемые для целей налогообложения.

В случае осуществления торговой деятельности указываются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары.

Сумма по строке В 1.1 должна соответствовать сумме по строке N раздела 6.

Стр.В 1.1 = стр.N раздел 6

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В 2 код 190. Внереализационные расходы – всего

В строке В 2 код 190 указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) внереализационные расходы - всего.

Стр.В 2 код 190 = Стр.В 2.1 код 200 + стр.В 2.2 код 210 + стр.В 2.3 код 220 + стр.В 2.4 код 230 + стр.В 2.5 код 240

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В 2.1 код 200. Расходы в виде процентов, выплаченные российским лицам

В строке В 2.1 код 200 указывается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида перед российскими лицами, рассчитанная в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В 2.2 код 210. Расходы в виде процентов, выплаченные иностранным лицам

В строке В 2.2 код 210 указывается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из брутто суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и с учетом установленного законодательством РФ о налогах и сборах порядка.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В 2.3 код 220. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

В строке В 2.3 код 220 указывается сумма убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем (налоговом) периоде с учетом установленного законодательством РФ о налогах и сборах порядка.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В 2.4 код 230. Суммы безнадежных долгов

В строке В 2.4 код 230 указывается сумма безнадежных долгов с учетом установленного законодательством РФ о налогах и сборах порядка.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В 2.5 код 240. Другие внереализационные расходы

В строке В 2.5 код 240 указывается сумма других внереализационных доходов, не указанных в строках с В 2.1 по В 2.4.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка С код 250. Прибыль (убыток)

В строке С код 250 указывается финансовый результат от деятельности отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), определяемый как разность между всеми относящимися к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходами (сумма числовых значений строк А 1 и А 2) и всеми относящимися к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) расходами (сумма числовых значений строк В 1 и В 2).

В случае, если по результатам деятельности отделения в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, сумма убытка указывается в строке С со знаком минус. В этом случае по строкам Е (код 290), I 1, I 2 и I 3 указывается "0".

cтр.С = (cтр.А 1 + cтр.А 2) – (cтр.В 1 + cтр.В 2)
если cтр. С < 0, то Е код 290, I 1 код 340, I 2 код 350, I 3 код 360 = 0

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.1 код 260. Доходы от долевого участия (дивиденды)

Строка А 2.1 код 260 заполняется, если по строке С указан положительный результат.

Доходы от долевого участия (дивиденды) стр.А 2.1 по коду 070 и по коду 260 должны быть равны

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А 2.2.1 код 270. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам

Строка А 2.2.1 код 270 заполняется, если по строке С указан положительный результат.

Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам стр.А 2.2.1 по коду 090 и по коду 270 должны быть равны.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка D код 280. Льготы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (по отдельному расчету)

В строке D код 280 указываются суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии со ст. 2 ФЗ от 06.08.2001 N 110-ФЗ. Эти суммы указываются в налоговой декларации на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета величины предоставляемых льгот.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка Е код 290. Налоговая база, код 291. По специальному расчету

В строке Е код 290 проставляется сумма подлежащей налогообложению прибыли, исчисленная как разность между прибылью по деятельности (строка С) отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), уменьшенной на суммы доходов от долевого участия, доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, и расходами, учитываемыми в составе льгот по налогу на прибыль (строки А 2.1, А 2.2.1, D).

В строке Е код 291 проставляется сумма подлежащей налогообложению прибыли, исчисленная по специальному расчету. Например, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность, которая в пользу головного офиса этой организации носит подготовительный и (или) вспомогательный характер. И одновременно осуществляет аналогичные функций в интересах третьих лиц, что приводит к образованию постоянного представительства, и если при этом в отношении деятельности в пользу третьих лиц не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.

Стр.Е код 290 = стр.С код 250 – стр.А 2.1 код 260 – стр.А 2.2.1 код 270 – стр.D код 280

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка F код 300. Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)

В строке F код 300 указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем или предыдущих налоговых периодах (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), исчисленная на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка G код 310. Налоговая база с учетом сумм перенесенного убытка

В строке G код 310 указывается величина налоговой базы с учетом суммы перенесенного убытка, исчисляемая как разница между величинами, указанными по строке Е и по строке F раздела 5.

Стр.G код 310 = стр. Е код 290 – стр. F код 300

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка Н1 код 320. По бюджету субъекта Российской Федерации

В строке H1 код 320 указывается сумма дополнительных льгот по налогу на прибыль, предоставленных органами государственной власти и продолжающих действовать в отчетном (налоговом) периоде.

Эти суммы указываются в налоговой декларации на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета величины предоставляемых льгот. В случае применения дополнительных льгот, предоставленных органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в строке код 370 указывается:
Наименование нормативного правового акта;
Принявший орган;
Номер;
Дата принятия (дд.мм.гггг.)

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка Н2 код 330. По местному бюджету

В строке H2 код 330 указывается сумма дополнительных льгот по налогу на прибыль, предоставленных органами государственной власти и продолжающих действовать в отчетном (налоговом) периоде.

Эти суммы указываются в налоговой декларации на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета величины предоставляемых льгот. В случае применения дополнительных льгот, предоставленных органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в строке код 370 указывается:
Наименование нормативного правового акта;
Принявший орган;
Номер;
Дата принятия (дд.мм.гггг.)

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка I1 код 340. Федеральный бюджет

В строке I1 код 340 указывается налоговая база для исчисления налога в федеральный бюджет. Значение по строке I1 должно соответствовать налоговой базе с учетом суммы перенесенного убытка (стр.G).

Стр.I1 код 340 = стр.G код 310

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка I2 код 350. Бюджет субъекта Российской Федерации

В строке I2 код 350 указывается налоговая база для исчисления налога в бюджет субъекта РФ. Значение по строке I2 должно соответствовать налоговой базе с учетом суммы перенесенного убытка (стр.G) и с учетом предоставленных дополнительных льгот(стр.Н1).

Стр.I2 код 350 = стр.G код 310 – стр.Н1 код 320

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка I3 код 360. Местный бюджет

В строке I3 код 360 указывается налоговая база для исчисления налога в бюджет субъекта РФ. Значение по строке I3 должно соответствовать налоговой базе с учетом суммы перенесенного убытка (стр.G) и с учетом предоставленных дополнительных льгот (стр.Н 2).

Стр.I3 код 360 = стр.G код 310 – стр.Н2 код 330

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)




[an error occurred while processing this directive]