КПП обособленного
подразделения
Наименование обособленного
подразделения
Возложение обязанности по
уплате налога на обособленное подразделение
Строка 002 - Расчет
составлен
Строка 030 - Налоговая база в
целом по организации (руб.)
Строка 031 - Налоговая
база в целом по организации без учета закрытых в течение текущего
налогового периода обособленных подразделений (руб.)
Строка 040 - Доля налоговой базы
(%)
Строка 050 - Налоговая база
исходя из доли (руб.)
Строка 060 - Ставка налога (%)
в бюджет субъекта Российской Федерации
Строка 070 - Сумма налога
(руб.)
Строка 080 - Начислено
налога в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.)
Строка 090 - Сумма налога,
выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в
уплату налога (руб.)
Строка 100 - Сумма налога к
доплате (руб.)
Строка 110 - Сумма налога к
уменьшению (руб.)
Строка 120 - Ежемесячные
авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным периодом
(руб.)
Строка 121 - Ежемесячные
авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода
(руб.)
Приложение N 5 к Листу 02 включается в состав Декларации и представляется в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения. Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.
Статьей 19 НК установлено, что в порядке, предусмотренном НК, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.
О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога на прибыль делается отметка по реквизиту "возложение обязанности по уплате налога на прибыль на обособленное подразделение".
Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "2" - сельскохозяйственный производитель.
Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N 5 к Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от Приложений N 5 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности (с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика").
Резиденты особой экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "3". По иным видам деятельности Приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно (с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика").
При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто. При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030.
В Приложениях N 5 к Листу 02 Декларации по указанным обособленным подразделениям строки 100, 120, 121 не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.
При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "4" по строке 002 в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.
В строку 002 вписывается код, который показывает, в отношении
кого заполняется данное приложение. Цифра 1 свидетельствует о том,
что показатели формируются по головной организации, цифра 2 - по
обособленному подразделению, 3 - по ликвидированному обособленному
подразделению. Цифра 4 указывается в случае уплаты налога по группе
обособленных подразделений, находящихся на территории одного
субъекта Российской Федерации.
Нередко головная организация берет на себя функцию ответственного
подразделения и самостоятельно уплачивает налог в региональный
бюджет за все обособленные подразделения, расположенные в том же
субъекте, что и сама организация. В строке 002 приложения № 5,
заполненного по головной организации и группе подразделений,
указывается код 4, а не 2. Если у такой организации нет
подразделений в других субъектах РФ, приложение № 5 не заполняется.
Ведь в данном случае налогоплательщик не распределяет налоговую
базу, а всю сумму налога уплачивает по месту своего нахождения.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Указывается наименование обособленного подразделения на которое возложены обязанности по уплате налога.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Поле "возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение" заполняется автоматически. При этом код 1 означает, что обязанности по уплате налога возложены на обособленное подразделение, 2 - не возложены, т.е. заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 Листа 02 Декларации.
стр.030 = стр.120 Листа 02
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытым обособленным подразделениям.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 040 указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями 288 и 311 НК.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040.
стр.050 = стр.030 x стр.040
стр.050 = стр.031 x стр.040
Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытым обособленным подразделениям.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 060 Приложений N 5 указываются налоговые ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные подразделения.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Показатели строки 070 определяются путем умножения данных строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 Приложений N 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строку 200 Листа 02.
стр.070 = стр.050 x стр.060
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 080 по организации без входящих в нее обособленных
подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе
обособленных подразделений) указываются суммы начисленных авансовых
платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в
течение отчетного (налогового) периода:
- для организации, уплачивающей авансовые платежи только по итогам
отчетного периода, является сумма исчисленных авансовых платежей
согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070
Приложения N 5 к Листу 02):
- для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи не
позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в
Декларациях за соответствующий отчетный период, является сумма
исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий
отчетный период данного налогового периода (строка 070 Приложения N
5 к Листу 02) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся
к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала
отчетного периода (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02);
- для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактически полученной прибыли, является сумма исчисленных
авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный
период (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02).
В показатель по строке 080 также включается часть авансовых
платежей, указанных в строках 210 - 230 Листа 2
Сумма строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации должна быть
равна сумме, отраженной по строке 230 Листа 02.
сумма стр.080 = стр.230 Листа 02
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Строки 090 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в
случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами
Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога на прибыль в
бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 311
НК.
Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога на прибыль,
распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта
Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на
прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 Листа 02) в общей
сумме налога на прибыль (строка 180 Листа 02).
Исчисленная сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период
в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией
по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных
подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений
(группе обособленных подразделений), подлежит уменьшению на часть
суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской
Федерации, в следующем порядке.
Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на
прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской
Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном
выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее
обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе
обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы,
указанной в строке 040 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации за
соответствующий отчетный (налоговый) период.
На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих
в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями
(группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога на
прибыль, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно
Приложениям N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный
(налоговый) период, отраженные по строке 070. Одновременно
уменьшаются данные начисленного налога на прибыль, отражаемые по
строке 080, на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем
отчетном периоде в уплату налога на прибыль в Российской
Федерации.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Строки 100 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей строк 080, 090. Сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070, 080 и 090.
стр.100 = стр.070 - стр.080 - стр.090, если показатель строки 070 превышают сумму показателей строк 080, 090
При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению строка 100 не заполняется.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110), определяются в виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070.
стр.110 = стр.080 + стр.090 - стр.070, если показатель строки 070 меньше суммы показателей строк 080, 090
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в
квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного
авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02)
распределяется между организацией без обособленных подразделений и
каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных
подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по
строке 040 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации (суммы ежемесячных
авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно,
исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев
текущего налогового периода). Суммы ежемесячных авансовых платежей
на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми
платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые
отражаются по строкам 121 Деклараций за 9 месяцев.
Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и
отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 Раздела
1.
Строки 120 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации в Декларациях за
налоговый период не заполняются.
При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению строка 120 не заполняется.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам 121 Деклараций за 9 месяцев.
При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению строка 121 не заполняется.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)