Лист 07. Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Лист 07 составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК. В Отчет не включаются средства, выделенные бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета

Лист 07 по данным бухгалтерского учета не заполняется.

Строка 010 графы 2, 3 - Наименование и код полученных целевых средств

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н таблицы и переносит, соответственно, в графы 2 и 3 отчета.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 110, приведенных в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, таблицы, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК).

Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК).

При получении целевых средств, соответствующих коду 010, следует иметь в виду, что определение понятия "гранты" дано в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК.

При получении целевых средств, соответствующих коду 080, следует учитывать, что указанные доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120 по 330, необходимо учитывать, что организации - получателицелевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (абзац 1 пункта 2 статьи 251 НК). При отсутствии такого учета у некоммерческих организаций, получивших средства целевых поступлений, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.

Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, произведенные в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 23, ст. 2102; 2003, N 44, ст. 4262; 2004, N 35, ст. 3607; N 52, ст. 5267), отражаются, соответственно, по строкам 230 и 240.

Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, произведенные в порядке и размерах, определенных вышеуказанным Федеральным законом, отражаются по строке 250.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 010 графа 4 - Дата поступления (число, месяц, год)

Графы 4 и 6 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 33, ст. 3340; 2002, N 12, ст. 1093; N 30, ст. 3029; 2003, N 27, ст. 2708; 2004, N 35, ст. 3607), некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 НК, по которым установлен срок использования. В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 4 указывается дата поступления средств, имеющих срок использования

Строка 010 графа 5 - Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом графе 5 указывается размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 8 отчета за предыдущий налоговый период.

Строка 010 графа 6 - Срок использования (до какой даты)

Графы 4 и 6 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 33, ст. 3340; 2002, N 12, ст. 1093; N 30, ст. 3029; 2003, N 27, ст. 2708; 2004, N 35, ст. 3607), некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 НК, по которым установлен срок использования. В графе 6 строки 010 указывается срок использования (до какой даты) средств, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Строка 010 графа 7 - Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока

В графе 7 строки 010 указывается сумма средств, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет, и использованных по назначению в течение установленного срока.

Строка 010 графа 8 - Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока

В графе 8 строки 010 указывается размер средств, срок использования которых не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования.

Строка 010 графа 9 - Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок

В графе 9 строки 010 указывается cумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок. Указанные в отчете в графе 9 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 НК). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 НК).

стр.010 гр.9 = стр.010 гр.5 - стр.010 гр.7 - стр.010 гр.8

Строка 020 графа 5 - Общая стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств

В графе 5 строки 020 указывается общая стоимость средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 8 отчета за предыдущий налоговый период.

стр.020 гр.5 = сумме стр.010 гр.5

Строка 020 графа 7 - Общая сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока

В графе 7 строки 020 указывается общая сумма средств, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет, и использованных по назначению в течение установленного срока.

стр.020 гр.7 = сумме стр.010 гр.7

Строка 020 графа 8 - Общая сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока

В графе 8 строки 020 указывается общая сумма средств, срок использования которых не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования.

стр.020 гр.8 = сумме стр.010 гр.8

Строка 020 графа 9 - Общая сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок

В графе 9 строки 020 указывается общая cумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок. Указанные в отчете в графе 9 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 НК). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 НК).

стр.020 гр.9 = сумме стр.010 гр.9 = стр.020 гр.5 - стр.020 гр.7 - стр.020 гр.8