Приложение № 3 к Листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК (за исключением отраженных в Листе 05)

Приложение N 3 к листу 02 предназначено для расчета суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке. Налогоплательщиками, не осуществляющими операции, подлежащие отражению в Приложении № 3 к Листу 02, данное Приложение не представляют.

Строка 001 - Является сельскохозяйственным товаропроизводителем

Сельскохозяйственные товаропроизводители при расчете суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли, отдельно учитывают расходы, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции. При заполнении Декларации ими отдельно заполняется Приложение № 3 к Листу 02 по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, - на этом листе по строке 001 указывается знак "V"- и отдельно Приложение № 3 к Листу 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 010 - Количество сделок по реализации амортизируемого имущества - всего

Строку 010 Приложения N 3 Листа 02 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде реализовали амортизируемое имущество.
По строке 010 указывается количество сделок по реализации амортизируемого имущества.

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета

Перебираются обороты по счету Н91-1 "Внереализационные доходы" в разрезе второй аналитики "Основное средство", по первой аналитике - виду деятельности "Реализация амортизируемого имущества".
Показатель строки рассчитывается как количество основных средств по которым были ненулевые обороты по кредиту счета Н91-1 или дебету счета Н91-2 "Внереализационные расходы".

Строка 020 - Количество убыточных сделок по реализации амортизируемого имущества

Строку 010 Приложения N 3 Листа 02 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде реализовали амортизируемое имущество.
Из общего количества сделок по реализации амортизируемого имущества выделяется количество убыточных сделок, которое указывается по строке 020.

Перебираются обороты по счету Н91-1 "Внереализационные доходы" в разрезе второй аналитики "Основное средство", по первой аналитике - виду деятельности "Реализация амортизируемого имущества".
Показатель строки рассчитывается как количество основных средств по которым были ненулевые обороты и по которым оборот по дебету счета Н91-2 "Внереализационные расходы" больше оборота по кредиту счета Н91-1 "Внереализационные доходы".

Строка 030 - Выручка от реализации амортизируемого имущества

Строку 030 Приложения N 3 Листа 02 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде реализовали амортизируемое имущество.
По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей 249 НК.

Перебираются обороты по счету Н91-1 "Внереализационные доходы" в разрезе второй аналитики "Основное средство", по первой аналитике - виду деятельности "Реализация амортизируемого имущества".
Показатель строки рассчитывается как сумма оборотов по кредиту счета Н91-1 по всем основным средствам, по которым были ненулевые обороты.

Строка 040 - Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией.

Строку 040 Приложения N 3 Листа 02 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде реализовали амортизируемое имущество.
По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030 "Выручка от реализации амортизируемого имущества"

Перебираются обороты по счету Н91-1 "Внереализационные доходы" в разрезе второй аналитики "Основное средство", по первой аналитике - виду деятельности "Реализация амортизируемого имущества".
Показатель строки рассчитывается как сумма оборотов по дебету счета Н91-2 "Внереализационные расходы" по всем основным средствам, по которым были ненулевые обороты.

Строка 050 - Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получены убытки)

Строку 050 Приложения N 3 Листа 02 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде реализовали амортизируемое имущество.
По строке 050 указывается прибыль от реализации амортизируемого имущества. При этом результаты от реализации амортизируемого имущества, согласно положениям статьи 323 НК, формируются отдельно.

Перебираются обороты по счету Н91-1 "Внереализационные доходы" в разрезе второй аналитики "Основное средство", по первой аналитике - виду деятельности "Реализация амортизируемого имущества".
Показатель строки рассчитывается по всем основным средствам, по которым были ненулевые обороты, как сумма разностей оборотов по кредиту счета Н91-1 "Внереализационные доходы" и оборотов по дебету счета Н91-2 "Внереализационные расходы", если кредитовый оборот больше дебетового.

Строка 060 - Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль)

Строку 060 Приложения N 3 Листа 02 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном (налоговом) периоде реализовали амортизируемое имущество.
По строке 060 указывается убыток от реализации амортизируемого имущества. В дальнейшем вся сумма убытка входит в состав убытков, отраженных по строке 290 Приложения N 3 к Листу 02.

Перебираются обороты по счету Н91-1 "Внереализационные доходы" в разрезе второй аналитики "Основное средство", по первой аналитике - виду деятельности "Реализация амортизируемого имущества".
Показатель строки рассчитывается как разность кредитового оборота по счету Н91-1 и дебетового оборота по счету Н91-2 "Внереализационные расходы"
если, оборот по дебету счета Н91-2 больше оборота по кредиту счета Н91-1 "Внереализационные доходы".

Строка 070 - Выручка от реализации права требования как реализация финансовых услуг

По строке 070 указывается выручка от реализации права требования при его реализации как финансовой услуги (пункт 3 статьи 279 НК).

заполняется вручную

Строка 080 - Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги

По строке 080 Приложения N 3 к Листу 02 показываются стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги.

заполняется вручную

Строка 090 - Убытки при реализации права требования как реализация финансовых услуг

По строке 090 показывается убыток от реализации права требования как реализации финансовой услуги.

стр.090 = стр.080 - стр.070, если строка 080 > 070, иначе стр.090 = 0

Строка 100 - Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа

По строке 100 приводятся выручка от реализации права требования до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ).

заполняется вручную

Строка 110 - Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа

По строке 110 приводятся выручка от реализации права требования после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ).

заполняется вручную

Строка 120 - Стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа

По строке 120 отражается стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа.

заполняется вручную

Строка 130 - Стоимость реализованного права требования после наступления срока платежа

По строке 130 отражается стоимость реализованного права требования после наступления срока платежа.

заполняется вручную

Строка 140 - Размер убытка от реализации права требования в соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК, соответствующий сумме процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК

По строке 140 указывается убыток от реализации права требования, произошедшей до наступления срока платежа по договору, указывается в строках. В строку 140 вписывается признаваемая часть убытка, которая соответствует сумме процентов, исчисленных согласно ст. 269 НК РФ.

заполняется вручную

Строка 150 - Размер убытка от реализации права требования в соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК

По строке 150 указывается убыток от реализации права требования, произошедшей до наступления срока платежа по договору, указывается в строках. По строке 150 показывается отрицательная разница (убыток) от реализации права требования до наступления срока платежа, определенная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК.

стр.150 = стр.120 - стр.100 - стр.140, если стр.120 > стр.100

Строка 160 - Убытка от реализации права требования в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК

По строке 160 показывается отрицательная разница (убыток), полученная налогоплательщиком при уступке права требования после наступления срока платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК.

стр.160 = стр.130 - стр.110, если стр.130 > стр.100

Строка 170 - Убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода, в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК

По строке 170 отдельно показывается сумма убытка, признаваемая в расходах текущего отчетного или налогового периода. В Приложении N 2 к листу 02 показатель этой строки включается в строку 200 и расшифровывается по строке 203.

заполняется вручную

Строка 180 - Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

В строке 180 Приложения N 3 отражаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

заполняется вручную

Строка 190 - Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде

В строке 190 Приложения N 3 отражаются расходы налогоплательщика по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

заполняется вручную

Строка 200 - Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

По строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, и не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК. Убыток, полученный организацией от подобной деятельности, признается для целей налогообложения при соблюдении определенных условий, которые установлены ст. 275.1 НК РФ. У налогоплательщиков, которые не соблюдают их, на сумму такого убытка может быть уменьшена только прибыль, полученная от деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств в последующие 10 лет. Величина убытка указывается по строке 200 Приложения N 3, а в следующем налоговом периоде при наличии достаточной величины прибыли, полученной от деятельности объектов обслуживающих производств, - по строке 090 Приложения N 2 к листу 02.

стр.200 = стр.190 - стр.180, если стр.190 > стр.180

Строка 210 - Доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках договора доверительного управления имуществом

По строке 210 указываются доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках договора доверительного управления в соответствии с пунктом 3 статьи 276 НК, независимо от того, являются ли они для него выручкой от реализации или внереализационными доходами.

заполняется вручную

Строка 220 - Расходы учредителя доверительного управления, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом

По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего) в соответствии с пунктом 3 статьи 276 НК, независимо от того, являются ли они для учредителя расходами, связанными с производством или внереализационными расходами.

заполняется вручную

Строка 230 - Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в рамках договора доверительного управления имуществом (п. 4 ст. 276 НК)

По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК.

стр.230 = стр.220 - стр.210, если стр.220 > стр.210

Строка 240 - Выручка от реализации компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП

Строка 240 заполняется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК. По строке 240 указывается выручка от реализации компенсационной продукции, полученной налогоплательщиком в собственность по условиям соглашения о разделе продукции.

заполняется вручную

Строка 250 - Стоимость компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее реализации

Строка 250 заполняется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК. По строке 250 указывается стоимость компенсационной продукции, полученной налогоплательщиком в собственность по условиям соглашения о разделе продукции.

заполняется вручную

Строка 260 - Убытки от реализации компенсационной продукции

Строка 260 заполняется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК. По строке 260 указывается убыток от реализации компенсационной продукции, полученной налогоплательщиком в собственность по условиям соглашения о разделе продукции. Убыток, отраженный по строке 260 за налоговый период, включается такими налогоплательщиками в строку 030 Приложения N 4 к Листу 02 и соответствующие строки (040 - 130), в зависимости от года получения этого убытка, начиная с налогового периода, следующего за годом получения убытка.

стр.260 = стр.250 - стр.240, если стр.250 > стр.240

Строка 270 - Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02

По строке 270 отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации.

стр.270 = стр.030 + стр.070 + стр.100 + стр.110 + стр.180 + стр.210 + стр.240

Строка 280 - Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02

По строке 280 указывается суммарный показатель расходов по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации, принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

стр.280 = стр.040 + стр.080 + стр.120 + стр.130 + стр.190 + стр.220 + стр.250

Строка 290 - Убытки по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02

По строке 290 указывается суммарный показатель убытков по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде. Общая сумма убытков, приведенная в строке 290 Приложения N 3, переносится в строку 050 листа 02.

стр.290 = стр.060 + стр.090 + стр.150 + стр.160 + стр.200 + стр.230 + стр.260