Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)

Какие суммы отражаются в 5 разделе
Отчетный год и Налоговый период
Графа 1 - Коды операций
Графа 2 - Налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена
Графа 3 - Суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально подтверждена
Строка 010 графа 3 -Общая сумма налога
Графа 4 - Налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена
Графа 5 - Суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена
Строка 010 графа 5 -Общая сумма налога

Какие суммы отражаются в 5 разделе

В разделе 5 декларации отражаются суммы налога, право на включение которых в налоговые вычеты за налоговый период, за который представлена настоящая декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена).

При заполнении раздела 5 декларации необходимо указать: ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Отчетный год и Налоговый период

Показатели "Отчетный год" и "Налоговый период" заполняются на основании сведений о годе и налоговом периоде, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее были отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

Раздел 5 заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в показателях "Отчетный год" и "Налоговый период" данного раздела.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Графа 1 - Коды операций

В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Графа 2 - Налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена

В графе 2 по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 12 статьи 165 Кодекса, статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях "Отчетный год" и "Налоговый период" данного раздела.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Графа 3 - Суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально подтверждена

В графе 3 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях "Отчетный год" и "Налоговый период" данного раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация, а именно:

• суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
• суммы налога, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);
• суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченные им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 010 графа 3 -Общая сумма налога

В графе 3 по строке 010 отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету по соответствующей странице раздела 5 декларации. Данная сумма налога определяется как сумма величин, указанных в графе 3 по каждому коду операции.

стр.010 гр.3 = сумме строк по графе 3

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Графа 4 - Налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена

В графе 4 по каждому коду операций отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 12 статьи 165 Кодекса, статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях "Отчетный год" и "Налоговый период" данного раздела.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Графа 5 - Суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена

В графе 5 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях "Отчетный год" и "Налоговый период" данного раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация, а именно:

• суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
• суммы налога, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);
• суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченные им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 010 графа 5 -Общая сумма налога

В графе 5 по строке 010 отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету по соответствующей странице раздела 5 декларации. Данная сумма налога определяется как сумма величин, отраженных в графе 5 по каждому коду операции.

стр.010 гр.5 = сумме строк по графе 5

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)