Строка 310 – Финансовые вложения в
дочерние и зависимые общества – всего
Строка 311 – Акции
Строка 312 – Облигации
Строка 313 - Векселя
Строка 314 – Представленные
займы
Строка 315 – Вклады в уставные
(складочные) капиталы
Строка 320 – Финансовые вложения в
другие организации – всего
Строки 321 – 325
Строка 330 - Государственные и
муниципальные ценные бумаги
Строка 335 – Банковские вклады
(депозиты)
Строка 337 – Инвестиционные
паи
Строка 340 – Прочие
Строка 345 – Итого
Строка 350 – Финансовые вложения в
дочерние и зависимые общества - всего
Строки 351 и 361 - Акции
Строки 352 и 362 - Облигации
Строка 360 – Финансовые вложения в
другие организации – всего
Строка 370 – Государственные и
муниципальные ценные бумаги
Строка 377 – Инвестиционные
паи
Строка 380 – Прочие
Строка 385 – Итого
Строка 390 – По финансовым вложениям,
имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в
результате корректировки оценки
Строка 395 – По долговым ценным
бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной
стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного
периода
Графы 3 - 4 - Долгосрочные На начало
отчетного года и на конец отчетного года
Графы 5 - 6 - Краткосрочные на начало
отчетного года и на конец отчетного года
В разделе "Финансовые вложения" расшифровываются показатели по строкам 130 «Финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации» и 140 "Иные инвестиции" формы N 1- страховщик.
Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 "Финансовые вложения" и 55"Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета".
Законодательство предусматривает следующие методы группировки финансовых вложений:
Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются еще на две группы:
Ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются по текущим рыночным ценам.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в отчетности отражаются по первоначальной стоимости ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".
Стр.310 гр.3 = стр.311+стр.312+стр.313+стр.314+стр.315 по гр.3
Стр.310 гр.4 = стр.311+стр.312+стр.313+стр.314+стр.315 по гр.4
Стр.310 гр.5 = стр.311+стр.312+стр.313+стр.314+стр.315 по гр.5
Стр.310 гр.6 = стр.311+стр.312+стр.313+стр.314+стр.315 по гр.6
В строке 310 отражается общая сумма финансовых вложений в дочерние и зависимые общества, которая учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» с расшифровкой по видам вложений.
Хозяйственное общество признается дочерним, если другая (основная) организация в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.
Зависимой признается организация, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью ст. 105 и 106 ГК РФ.
В строке 311 отражаются аналитические данные по счету 58 субсчет «Паи и акции».
В строках 312 и 313 отражаются аналитические данные по счету 58 субсчет «Долговые ценные бумаги»
По строке 314 указывается сумма предоставленных займов. Показатель этой строки формируется как остаток по счету 58, субсчет "Предоставленные займы". Займы выданные, работникам организации по данной строке не указываются.
В строке 315 отражаются аналитические данные по счету 58, субсчет "Паи и акции".
Стр.320 гр.3 = стр.321+стр.322+стр.323+стр.324+стр.325 по гр.3
Стр.320 гр.4 = стр.321+стр.322+стр.323+стр.324+стр.325 по гр.4
Стр.320 гр.5 = стр.321+стр.322+стр.323+стр.324+стр.325 по гр.5
Стр.320 гр.6 = стр.321+стр.322+стр.323+стр.324+стр.325 по гр.6
В строке 320 отражается общая сумма финансовых вложений в другие организации, которая учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» с расшифровкой по видам вложений.
Порядок заполнения строк 321,322,323,324,325 аналогичен правилу заполнения строк 311,312,313,314,315 раздела «Финансовые вложения в дочерние и зависимые общества».
Отдельной строкой следует отразить стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, которыми владеет организация. В этой строке отражаются аналитические данные по счету 58, субсчет "Долговые ценные бумаги".
В строке 335 отражаются величины депозитных вкладов организации. Показатели этой строки формируются как дебетовый остаток по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета».
В строке 337 отражаются аналитические данные по счету 58, субсчет "Паи и акции".
По строке 340 следует отразить информацию о прочих финансовых вложениях, которыми владеет организация (аналитические данные счета 58 "Финансовые вложения"). Это могут быть вклады по договору простого товарищества, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
345 гр.3 = стр.310 + стр.320 + стр.330 + стр.335 + стр.337+стр.340
по гр.3
345 гр.4 = стр.310 + стр.320 + стр.330 + стр.335 + стр.337+стр.340
по гр.4
345 гр.5 = стр.310 + стр.320 + стр.330 + стр.335 + стр.337+стр.340
по гр.5
345 гр.6 = стр.310 + стр.320 + стр.330 + стр.335 + стр.337+стр.340
по гр.6
В строке 345 отражается суммарный показатель по всем финансовым вложениям. Он вычисляется как сумма по соответствующим графам по строкам 310,320,330,335,337,340.
В этой части таблицы надо из общей суммы финансовых вложений указать вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость. Строки этой таблицы заполняются аналогично строкам первой части.
Стр.350 гр.3 = стр.351+стр.352 по гр.3
Стр.350 гр.4 = стр.351+стр.352 по гр.4
Стр.350 гр.5 = стр.351+стр.352 по гр.5
Стр.350 гр.6 = стр.351+стр.352 по гр.6
Для заполнения строки 350 и 360 из сумм по строке 310 и соответственно строки 360 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.
Для заполнения строки 351 и 361 из сумм по строке 311 и соответственно строки 321 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.
Для заполнения строки 352 и 362 из сумм по строке 312 и соответственно строки 322 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.
Стр.360 гр.3 = стр.361+стр.362 по гр.3
Стр.360 гр.4 = стр.361+стр.362 по гр.4
Стр.360 гр.5 = стр.361+стр.362 по гр.5
Стр.360 гр.6 = стр.361+стр.362 по гр.6
Для заполнения строки 350 и 360 из сумм по строке 310 и соответственно строки 360 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.
Для заполнения этой строки из суммы по строке 330 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.
Для заполнения этой строки из суммы по строке 337 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.
Для заполнения этой строки из суммы по строке 340 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.
385 гр.3 = стр.350 + стр.360 + стр.370 + стр.377 + стр.380 по
гр.3
385 гр.4 = стр.350 + стр.360 + стр.370 + стр.377 + стр.380 по
гр.4
385 гр.5 = стр.350 + стр.360 + стр.370 + стр.377 + стр.380 по
гр.5
385 гр.6 = стр.350 + стр.360 + стр.370 + стр.377 + стр.380 по
гр.6
В строке 385 отражается суммарный показатель по всем финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость. Он вычисляется как сумма по соответствующим графам по строкам 350,360,370,377,380.
В этой части таблицы указываются данные об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в отчетном периоде.
В графах 3 и 5 нужно поставить прочерки. В графах 4 и 6 отражаются аналитические данные по счету 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Разницу между первоначальной и номинальной стоимостью организация может списать в течение срока обращения на финансовый результат.
По тем долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты.
Строка 390 предназначена для отражения информации о финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. По ним организация может корректировать первоначальную стоимость в соответствии с текущими рыночными ценами.
В этой строке отражаются суммы корректировки изменения первоначальной стоимости ценных бумаг, которые котируются на фондовом рынке (кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91). Если по итогам отчетного года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки заключается в круглые скобки.
Строка 395 "По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода" предназначена для предоставления информации о долговых ценных бумагах, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
По этой строке отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав операционных доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения в соответствии с п. 22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".
В графах 3 и 4 отражаются данные по входящему дебетовому сальдо счетов 58 "Финансовые вложения" и 55"Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета" в части долгосрочных финансовых вложений.
В графах 5 и 6 отражаются данные по входящему дебетовому сальдо счетов 58 "Финансовые вложения" и 55"Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета" в части краткосрочных финансовых вложений.
Приказ Минфина РФ от 11.05.2010 N 41н