Финансовые вложения

Resource Limit Is Reached

Часть 1 Стоимость финансовых вложений
Строка 380/510 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего
Строка 381/511 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Строка 390/515 Государственные и муниципальные ценные бумаги
Строка 400/520 Ценные бумаги других организаций - всего
Строка 401 в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
Строка 410 Предоставленные займы
Строка 420 Депозитные вклады
Строка 430/535 Прочие
Строка 440/540 Итого
Часть 2 Текущая рыночная стоимость финансовых вложений
Строка 450/550 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего
Строка 451/551 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Строка 460/555 Государственные и муниципальные ценные бумаги
Строка 470/560 Ценные бумаги других организаций - всего
Строка 471/561 в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
Строка 480/565 Прочие
Строка 490/570 Итого
Часть 3 Справочно
Строка 500/580 По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
Строка 510/590 По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

В разделе "Финансовые вложения" расшифровываются показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" формы N 1.

Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 "Финансовые вложения" и 55"Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета".

Законодательство предусматривает следующие методы группировки финансовых вложений:

• по срокам погашения (краткосрочные и долгосрочные):
  Краткосрочными считаются вложения, срок обращения (погашения) по которым не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные – долгосрочные.
  п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
• по гражданско-правовому характеру (ценные бумаги, доли в уставных капиталах, займы другим организациям и т.д.)

Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются еще на две группы:

• акции и облигации, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
• акции и облигации, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. К данной группе относятся: доли в уставных (складочных) капиталах, выданные займы, депозитные вклады в банках, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, вклады по договору простого товарищества и т.д.

Ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются в форме N 5 по текущим рыночным ценам. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в отчетности отражаются по первоначальной стоимости.
ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"

Часть 1 Стоимость финансовых вложений

В первой части таблицы приводятся данные о финансовых вложениях:

• по которым определяется текущая рыночная стоимость;
• по которым не может быть определена рыночная стоимость.

Строка 380/510 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

В строке 380/510 отражаются аналитические данные по счету 58, субсчет "Паи и акции".

гр.3 = CНД(58-01-01) на 1 января отчетного года.

гр.4 = CКД(58-01-01) на 31 декабря отчетного года.

гр.5 = CНД(58-01-02) на 1 января отчетного года.

гр.6 = CКД(58-01-02) на 31 декабря отчетного года.

Строка 381/511 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

В строке 381/511 отражается сумма вкладов в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций, которая учитывается на счете 58, субсчет "Паи и акции".

Хозяйственное общество признается дочерним, если другая (основная) организация в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Зависимой признается организация, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
ст. 105 и 106 ГК РФ

гр.3 = CНД(58-01-01-01) + CНД(58-01-01-02) на 1 января отчетного года.

гр.4 = CКД(58-01-01-01) + CКД(58-01-01-02) на 31 декабря отчетного года.

гр.5 = CНД(58-01-02-01) + CНД(58-01-02-02) на 1 января отчетного года.

гр.6 = CКД(58-01-02-01) + CКД(58-01-02-02) на 31 декабря отчетного года.

Строка 390/515 Государственные и муниципальные ценные бумаги

Отдельной строкой следует отразить стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, которыми владеет организация. В этой строке отражаются аналитические данные по счету 58, субсчет "Долговые ценные бумаги".

гр.3 = CНД(58-02-06) на 1 января отчетного года.

гр.4 = CКД(58-02-06) на 31 декабря отчетного года.

гр.5 = CНД(58-02-07) на 1 января отчетного года.

гр.6 = CКД(58-02-07) на 31 декабря отчетного года.

Строка 400/520 Ценные бумаги других организаций - всего

В строке 400/520 отражаются аналитические данные по счету 58, субсчет "Долговые ценные бумаги". Ниже отдельной строкой необходимо привести данные о стоимости долговых ценных бумаг (облигаций, векселей и т.д.).

Строка 401 в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

Показатель строки формируется по аналитическим данным счета 58, субсчет "Долговые ценные бумаги".

гр.3 = CНД(58-02-01) + CНД(58-02-02) на 1 января отчетного года.

гр.4 = CКД(58-02-01) + CКД(58-02-02) на 31 декабря отчетного года.

гр.5 = CНД(58-02-03) + CНД(58-02-04) + CНД(58-02-05) на 1 января отчетного года. Арестованные векселя при заполнении строки 401 в программе также относятся к краткосрочным долговым ценным бумагам.

гр.6 = CКД(58-02-03) + CКД(58-02-04) + CКД(58-02-05) на 31 декабря отчетного года. Арестованные векселя при заполнении строки 401 в программе также относятся к краткосрочным долговым ценным бумагам.

Строка 410 Предоставленные займы

По строке 410 дается сумма предоставленных займов. Показатель этой строки формируется как остаток по счету 58, субсчет "Предоставленные займы". На этом субсчете отражаются займы, которые выданы юридическим и физическим лицам, за исключением работников организации. Если организация выдавала займы работникам, то их сумму также надо отразить по строке 410.

гр.3 = CНД(58-03-01) + CНД(73-01-Д) на 1 января отчетного года.

гр.4 = CКД(58-03-01) + CКД(73-01-Д) на 31 декабря отчетного года.

гр.5 = CНД(58-03-02) + CНД(73-01-К) на 1 января отчетного года.

гр.6 = CКД(58-03-02) + CКД(73-01-К) на 31 декабря отчетного года.

Строка 420 Депозитные вклады

В строке 420 отражаются величины депозитных вкладов организации. Показатели этой строки формируются как дебетовый остаток по счету 55"Депозитные счета".

гр.3 = 0, информация по всем вкладам заносится в графу 5, так как в программе нет возможности разделить их на краткосрочные и долгосрочные.

гр.4 = 0, информация по всем вкладам заносится в графу 5, так как в программе нет возможности разделить их на краткосрочные и долгосрочные.

гр.5 = CНД(55-03) на 1 января отчетного года.

гр.6 = CКД(55-03) на 31 декабря отчетного года.

Строка Прочие

По строке 430/535 следует отразить информацию о прочих финансовых вложениях, которыми владеет организация (аналитические данные счета 58 "Финансовые вложения"). Это могут быть:

• вклады по договору простого товарищества;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

гр.3 = CНД(58-04-01) на 1 января отчетного года.

гр.4 = CКД(58-04-01) на 31 декабря отчетного года.

гр.5 = CНД(58-04-02) на 1 января отчетного года.

гр.6 = CКД(58-04-02) на 31 декабря отчетного года.

Строка 440/540 Итого

В строке 440/540 отражается суммарный показатель по всем финансовым вложениям. Он вычисляется как сумма по соответствующим графам по строкам 380/510 - 430/535.

Часть 2 Текущая рыночная стоимость финансовых вложений

В этой части таблицы надо отдельно привести данные о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. Строки этой таблицы заполняются аналогично строкам первой части.

Строка 450/550 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

Для заполнения строки 450/550 из суммы по строке 380/510 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.

заполняется вручную

Строка 451/551 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

Для заполнения строки 451/551 из суммы по строке 381/511 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.

заполняется вручную

Строка 460/555 Государственные и муниципальные ценные бумаги

Для заполнения этой строки из суммы по строке 390/515 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.

заполняется вручную

Строка 470/560 Ценные бумаги других организаций - всего

Для заполнения строки 470/560 из суммы по строке 400/520 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.

заполняется вручную

Строка 471/561 в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

Для заполнения строки 471/561 из суммы по строке 401 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.

заполняется вручную

Строка 480/565 Прочие

Для заполнения строки 480/565 из суммы по строке 380/510 надо выделить часть, которая относится к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.

заполняется вручную

Строка 490/570 Итого

Часть 3 Справочно

В этой части таблицы указываются данные об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в отчетном периоде.

В графах 3 и 5 нужно поставить прочерки. В графах 4 и 6 отражаются аналитические данные по счету 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Разницу между первоначальной и номинальной стоимостью организация может списать в течение срока обращения на финансовый результат.

По тем долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты.

Строка 500/580 По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

Строка 500/580 предназначена для отражения информации о финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. По ним организация может корректировать первоначальную стоимость в соответствии с текущими рыночными ценами.

В этой строке отражаются суммы корректировки изменения первоначальной стоимости ценных бумаг, которые котируются на фондовом рынке (кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91). Если по итогам отчетного года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки заключается в круглые скобки.

заполняется вручную

Строка 510/590 По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

Строка 510/590 "По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода" предназначена для предоставления информации о долговых ценных бумагах, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

По этой строке справочно отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав операционных доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения в соответствии с п. 22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

заполняется вручную

Resource Limit Is Reached