I. Внеоборотные активы.
Строка 110 Нематериальные
активы
Строка 120 Основные
средства
Строка 130 Незавершенное
строительство
Строка 135 Доходные вложения в
материальные ценности
Строка 140 Долгосрочные
финансовые вложения
Строка 145 Отложенные налоговые
активы
Строка 150 Прочие внеоборотные
активы
Строка 190 Итого по разделу
I
II. Оборотные активы
Строка 210 Запасы
Строка 211 В том числе: сырье,
материалы и другие материальные ценности
Строка 212 животные на
выращивании и откорме
Строка 213 затраты в
незавершенном производстве (издержках обращения)
Строка 214 готовая продукция и
товары для перепродажи
Строка 215 товары
отгруженные
Строка 216 расходы будущих
периодов
Строка 217 прочие запасы и
затраты
Строка 220 Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
Строка 230 Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты)
Строка 231 В том числе:
покупатели и заказчики
Строка 240 Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты)
Строка 241 В том числе:
покупатели и заказчики
Строка 250 Краткосрочные
финансовые вложения
Строка 260 Денежные
средства
Строка 270 Прочие оборотные
активы
Строка 290 Итого по разделу
II
Строка 300 БАЛАНС
При отнесении объектов к нематериальным активам следует руководствоваться ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".
Нематериальные активыпоказываются по остаточной стоимости, за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется.
Показатель формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 "Нематериальные активы" и кредитовым сальдо счета 05 "Амортизация нематериальных активов". Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то в строке 110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.
|
|
СКД(04) - СКК(05) |
В строке приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости, за исключением объектов ОС, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется. При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств".
Показатель строки формируется как разница между дебетовым остатком счета 01 "Основные средства" и кредитовым остатком счета 02 "Амортизация основных средств".
|
|
СКД(01) - СКК(02) |
Показываются данные о затратах, по следующим объектам: находящимся в процессе строительства; уже построенным, но не введенным в эксплуатацию; введенным в эксплуатацию, но не зарегистрированным; а также приводится информация об оборудовании, требующем монтажа. По этой статье отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию.
Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).
Показатель статьи формируется на основании остатков по счетам 07 "Оборудование к установке" и 08-3 "Строительство объектов основных средств".
|
|
СКД(07) + СКД(08-3) |
Эту строку заполняют организации осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование, в том числе по договору финансовой аренды, по договору проката с целью получения дохода. В строке отражают остаточную стоимость указанного имущества.
Показатель статьи формируется как сальдо счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02.
|
|
СКД(03) |
Финансовые вложения являются долгосрочными, если срок обращения (погашения) по ним более 12 месяцев после отчетной даты.
Показатель статьи формируется как сальдо счета 58 "Финансовые вложения" (с учетом подразделения на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения) за минусом сальдо счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям плюс остаток по субсчету "Депозитные счета" счета 55, если по депозитам начисляются проценты.
|
|
СКД(58) - СКК(59) - СКД(58-03-02) - СКД(58-02-04) - СКД(58-02-03) - СКД(58-04-02) |
| Рассчитывается как дебетовое сальдо по счету 58 "Финансовые вложения" за минусом краткосрочных векселей, займов, а так же за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". |
В строке 145 организации - плательщики налога на прибыль отражают сумму отложенного налога на прибыль в данном отчетном периоде, которая не уменьшает налог на прибыль отчетного периода, но подлежит уплате в бюджет в будущем, в следующем за отчетным периоде или в последующие отчетные периоды.
Рассчитывается как сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы».
|
|
СКД(09) |
По строке 150 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела "Внеоборотные активы" баланса. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 "Нематериальные активы".
|
|
заполняется вручную |
В строке 210 показывают остатки материально-производственных запасов предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг (сырье, материалы), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а так же других материальных ценностей. Подлежат отражению затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве и расходы будущих периодов.
Рассчитывается как дебетовое сальдо по счету 10 «Материалы». Если
организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя
счета 15 "Заготовление и
приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости
материальных ценностей", к сальдо счета 10 следует прибавить
дебетовый остаток по этим счетам. Если на конец отчетного периода
сальдо по счету 16
кредитовое, его следует вычесть из остатка по счету 10.
Кроме того, при формировании показателя строки 211 из полученной
суммы следует вычесть кредитовое сальдо счета 14 "Резервы под снижение
стоимости материальных ценностей" (в части сырья и материалов).
|
|
СКД(10) + (СКД(15) - СКД(15-41)) + (СКД(16) - СКД(16-41)) - (СКК(16) - СКК(16-41)) - СКК(14-01) |
| В этой строке сальдо по счету 16 "Отклонение в
стоимости материальных ценностей" берем за исключением субсчета
16-41 "Отклонение в стоимости товаров", сальдо по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" берем за исключением субсчета 15-41 "Заготовление и приобретение товаров", а на счете 14 учитываем только субсчет "Резерв под снижение стоимости материалов". |
Эту строку заполняют те организации, у которых есть животные, учитываемые на счете 11 "Животные на выращивании и откорме".
По строке 212 показывается дебетовый остаток по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".
|
|
СКД(11) |
К затратам незавершенного производства относятся продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.
По строке 213 показывается сумма дебетовых остатков по счетам:
|
|
СКД(20) + СКД(21) + СКД(23) + СКД(26) + СКД(29) + СКД(46) |
По строке 214 показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция". Если торговая организация учитывает товары по продажным ценам, то сальдо по счету 41 следует уменьшить на сумму кредитового остатка по счету 42 "Торговая наценка".
При формировании показателя строки 214 из стоимости готовой продукции и товаров, отраженной на счетах 41 и 43, следует вычесть кредитовое сальдо по счету 14 (в части сумм, относящихся к товарам и готовой продукции).
Если организация при учете покупных товаров использует счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", то показатель строки увеличивается на дебетовое сальдо счета 15 (в части, относящейся к стоимости покупных товаров).
|
|
СКД(43) + СКД(41) + СКД(15-41) + СКД(16-41) - СКК(16-41) - СКК(42) - СКК(14-02 + 14-03) |
По строке 215 отражается дебетовый остаток по счету 45 "Товары отгруженные". Этот счет предназначен для обобщения информации об отгруженной, но не реализованной продукции (товарах). Выручка от продажи таких товаров еще не может быть признана в бухгалтерском учете организации-продавца, потому что право собственности на них не перешло к покупателю (например, продукция реализуется через посредника).
|
|
СКД(45) |
По этой строке отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам относятся:
Расходы будущих периодов учитываются по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
|
|
СКД(97) |
По строке 217 показывают стоимость остатков материальных ценностей и не списанных на себестоимость расходов, которые не отражены в предыдущих строках к подразделу "Запасы". Например, производственное предприятие согласно учетной политике не списывает расходы на упаковку и транспортировку продукции на себестоимость полностью, а распределяет их между реализованной и нереализованной продукцией. В этом случае дебетовое сальдо счета 44 "Расходы на продажу" в части расходов на упаковку и транспортировку, относящихся к нереализованной продукции отражается по строке 217 "Прочие запасы и затраты".
|
|
заполняется вручную |
В этой строке отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.
По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
|
|
СКД(19) |
Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
В составе дебиторской задолженности показывают долги:
Дебиторская задолженность, которая в предыдущих отчетных периодах отражалась как долгосрочная, в текущем отчетном периоде может стать краткосрочной, если до момента ее погашения осталось менее 12 месяцев. Перевод дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную возможен, если это предусмотрено учетной политикой организации. Если сумма дебиторской задолженности переведена из долгосрочной в краткосрочную, она отражается не в строке 230, а в строке 240 баланса.
|
|
заполняется вручную |
| По умолчанию вся задолженность считается краткосрочной |
|
|
заполняется вручную |
Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов:
Если организация создала резерв по сомнительным долгам, сумму краткосрочной дебиторской задолженности следует уменьшить на кредитовое сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" (в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности).
|
|
стр.241 + СКД(62-03) + СКД(75) + СКД(60) + СКД(68) + СКД(69) + СКД(71) + СКД(76) + СКД(94) + СКД(79) + СКД(73) |
|
|
СКД(62) - СКД(62-03) - СКК(63) |
| Дебетовое сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" за вычетом векселей и кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" |
По строке 250 отражаются фактические затраты организации в инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п. осуществленные на срок менее года.
Показатель формируется как остаток (в части вложений на срок менее 12 месяцев) по счету 58 «Финансовые вложения» минус остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» плюс остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета», если по депозитам начисляются проценты.
|
|
СКД(58-03-02) + СКД(58-02-03) + СКД(58-02-04) |
| Показатель формируем как сумму дебетовых сальдо по счету 58 "Финансовые вложения" в части краткосрочных финансовых вложений. Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" в строке 250 не учитываем, т.к. считаем, что резервы создаются только под долгосрочные вложения и полностью учитываем данные по счету в строке 140. |
По строке 260 показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.
Показатель формируется как сумма остатков по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".
|
|
СКД(50) + СКД(51) + СКД(52) + СКД(55) + СКД(57) |
В эту строку заносятся данные не попавшие в другие строки раздела II Оборотные активы.
|
|
заполняется вручную |
Сумма, отраженная по строке 300, должна быть равна сумме по строке 700.