Данный критерий применяется только для организаций, использующих общий режим налогообложения.
Нагрузка определяется в процентах как соотношение суммы исчисленных налогов к выручке организаций и сравнивается со среднеотраслевой нагрузкой.
Налоги, установленные в России, перечислены в статьях 13—15 НК РФ. В расчете учитываются все налоги в отношении, которых организация признана налогоплательщиком.Страховые взносы в Пенсионный фонд, ФОМС И ФСС не включены в систему налогов и сборов РФ, а значит, не влияют на данный показатель. В расчет не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент (НДФЛ и удержанный с других лиц НДС).
По методике ФНС в расчете налоговой нагрузки должны участвовать уплаченные налоги. В программе реализован расчет по исчисленным налогам, так как используются данные из налоговых деклараций. Если необходимо произвести расчет налоговой нагрузки согласно методике ФНС, лучше использовать не ту информацию, которая отражена в бухгалтерском учете, а сведения налоговых органов о зачислении платежей в бюджет. Иными словами, нужно провести выверку расчетов с налоговой инспекцией, чтобы выяснить, все ли платежи зачислены на соответствующие счета. Дело в том, что некоторые платежи могут быть учтены по кодам невыясненных поступлений.
Для каждой отрасли свой среднестатистический уровень налоговой нагрузки.
Пример
Организация "Альфа" в течение 2010 г. исчислила налоги в общей сумме 7 750 140 руб. Сумма выручки организации за вычетом ндс составила 67 560 300 руб. Таким образом, налоговая нагрузка организации в 2010 г. равна 11,47% (7 750 140 руб. / 67 560 300 руб. x 100%).
Организация "Альфа" занимается издательской деятельностью. Для издательской деятельности средний показатель налоговой нагрузки составляет 12%. следовательно, у организации "Альфа" налоговая нагрузка меньше, чем средняя по отрасли (11,47% < 12%). Налоговые органы могут обратить внимание на этот момент и, возможно, включат организацию "Альфа" в план проверок.
Что предпринять, если по этому показателю вы в зоне риска
Представить в налоговый орган объяснительную записку. Причинами снижения уровня налоговой нагрузки могут быть:
Судебно - арбитражная практика
Решения в пользу налогоплательщика
1. Налоговый орган отказал ПФК "Теплообменник" в возмещении НДС, квалифицировав сделку, по которой предъявлен НДС к возмещению недействительной. Счета - фактуры подписаны неустановленными лицами. Сделка заключена для получения необоснованной налоговой выгоды.
Решение суда: признать требования налогового органа неправомерными.
Организация представила доказательства, что хозяйственные операции по поставке товаров носили реальный характер (товар получен, оплачен, использован в производственной деятельности). Действия налогоплательщика с контрагентами обусловлены причинами экономического характера, направлены на получение прибыли; его расходы документально подтверждены, экономически обоснованны; счета-фактуры содержат все необходимые сведения и реквизиты, перечисленные в пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
(Постановление ФАС ВВО от 11.01.2010 № А43-27443/2008, Определение ВАС РФ от 11.05.2010 N ВАС-5388/10 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации")
2. Налоговый орган при проверке ООО "Газпром транс газ Нижний Новгород" признал расходы по проведению капитального ремонта необоснованными. Классифицировал их как модернизацию ОС, исчислил налог на прибыль.
Решение суда: признать требования налогового органа неправомерными.
Организация представила доказательства, что фактически проводился капитальный ремонт ОС.
(Постановление Московского округа от 23.07.2008 № КА-А40/16654-08)
Решение не в пользу налогоплательщика
1. Налоговый орган при выездной проверке ООО "Дорожно-строительное управление №1" установил, что договора заключены между заинтересованными лицами, отсутствуют первичные документы о совершении сделки, расчет производился путем выдачи наличных средств, а не перечислением их на расчетный счет контрагента. Сделка налоговым органом признана недействительной, исчислен налог на прибыль и НДС к доплате.
Решение суда: признать требования налогового органа законными.
Документы, предъявленные налогоплательщиком, содержат недостоверные сведения. Документы со стороны налогоплательщика и контрагента подписаны лицами, информация о которых отсутствует в базе данных ЕГРН и учредительных документах, в доверенности указаны несуществующие паспортные данные.
(Постановление ФАС ЗСО от 26.10.2010 № 27-572/200)