До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 - 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 19 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные
обособленные подразделения российских организаций исполняют
обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту
нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
(часть вторая в ред. Федерального закона от
09.07.1999 N 154-ФЗ)
1.
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются
физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут
оказывать влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N
154-ФЗ)
1) одна организация непосредственно и (или)
косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого
участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия
одной организации в другой через последовательность иных
организаций определяется в виде произведения долей
непосредственного участия организаций этой последовательности одна
в другой;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 09.07.1999
N 154-ФЗ)
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
2.
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не
предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между
этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации
товаров (работ, услуг).
(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999
N 154-ФЗ)
1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых
органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о
действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и
принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных
лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и
разъяснения о порядке их заполнения;
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N
58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2) получать от Министерства финансов
Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от
финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований - по вопросам применения соответственно
законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах
и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных
налогах и сборах;
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N
58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или
инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях,
установленных настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
О применении подпункта 5 пункта 1 статьи 21 см. определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 317-О.
5) на своевременный зачет или возврат сумм
излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,
штрафов;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N
154-ФЗ)
5.1) на осуществление совместной с налоговыми
органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а
также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам,
сборам, пеням и штрафам;
(пп. 5.1. введен Федеральным законом от
27.07.2010 N 229-ФЗ)
6) представлять свои интересы в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через
своего представителя;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и
решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и
требования об уплате налогов;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N
154-ФЗ)
10) требовать от должностных лиц налоговых
органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о
налогах и сборах при совершении ими действий в отношении
налогоплательщиков;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
11) не выполнять неправомерные акты и
требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их
должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным
федеральным законам;
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N
58-ФЗ)
12) обжаловать в установленном порядке акты
налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия
(бездействие) их должностных лиц;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N
154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
13) на соблюдение и сохранение налоговой
тайны;
(пп. 13 в ред. Федерального закона от
27.07.2006 N 137-ФЗ)
14) на возмещение в полном объеме убытков,
причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными
действиями (бездействием) их должностных лиц;
(пп. 14 в ред. Федерального закона от
27.07.2006 N 137-ФЗ)
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
(пп. 15 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются
соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и
иных уполномоченных органов.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N
58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по
обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет
ответственность, предусмотренную федеральными законами.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту
жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса,
занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский
кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и
расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган
по месту жительства организации бухгалтерскую отчетность в
соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О
бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в
соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести
бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского
учета;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N
229-ФЗ)
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
2.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели
помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи,
обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту
нахождения организации, месту жительства индивидуального
предпринимателя:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N
229-ФЗ)
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения
об обособленном подразделении российской организации;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2010
N 229-ФЗ)
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской
организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного
обособленного подразделения);
(пп. 3.1. введен Федеральным законом от
27.07.2010 N 229-ФЗ)
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.
3.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту
своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных
для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи
дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
(в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N
268-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6.
Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Таможенного союза, также несут
обязанности, предусмотренные аконодательством Таможенного союза и
законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N
306-ФЗ)
7. Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Если указанные сообщения переданы в электронном виде, такие сообщения должны быть заверены электронной цифровой подписью лица, представившего их, или электронной цифровой подписью его представителя.
Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронном виде, а также порядок заполнения форм указанных сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3
настоящей статьи, в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
(п. 7 в ред. Федерального закона от 27.07.2010
N 229-ФЗ)
1.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с
настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему
Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять,
удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и
перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующие счета Федерального казначейства;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N
154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2) письменно сообщать в налоговый орган по
месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме
задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня,
когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006
N 137-ФЗ)
3) вести учет начисленных и выплаченных
налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных
в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по
каждому налогоплательщику;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006
N 137-ФЗ)
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
(пп. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3.1 Налоговые агенты несут также другие
обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
(п. 3.1. введен Федеральным законом от
27.07.2010 N 229-ФЗ)
4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. За
неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него
обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N
154-ФЗ)