Выбор оптимальной системы налогообложения - это отчет, по данным которого вы можете оценить уровень налоговой нагрузки и размер прибыли, остающейся в распоряжении организации, при разных системах налогообложения.
Отчет состоит из трех частей и включает:
В таблице "Сравнительный анализ налоговой нагрузки" по данным бухгалтерской, налоговой отчетности и дополнительно запрашиваемых данных приведены показатели налоговой нагрузки и прибыли в распоряжении, рассчитанные при применении:
Данные сравнительного анализа позволяют оценить, какой из налоговых режимов наиболее оптимален для деятельности организации в настоящий момент. Для этого рассчитывается налоговая нагрузка по трем налоговым режимам и экономия по уплате налоговых платежей.
При расчете показателя учитываются как налоговые, так и страховые платежи для определения максимального уровня нагрузки.
Для оценки риска налоговой проверки при расчете показателя налоговой нагрузки учитываются только налоговые платежи в соответствии со ст.13-15 НК РФ.
В таблице "Структура налоговой нагрузки" приведены для сравнения, данные по видам и суммам исчисленных налоговых и страховых платежей на различных налоговых режимах.
Если вы применяете общую систему налогообложения, то в таблице "Условия для перехода на упрощенную систему налогообложения" дана оценка условий перехода организацией на УСН.
По итогам анализа формируется вывод об эффективности применяемого режима и целесообразности перехода на другую систему налогообложения.
Налоговая нагрузка определяется как отношение суммы налогов к доходу, выраженное в процентах.
Налоговая нагрузка = Налог / Доход *100%
1. Организации, применяющие общую систему налогообложения.
Налоги - показатель, рассчитанный как сумма налогов, исчисленная в соответствии со ст. 13-15 и страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС, ТОМС.
Сумма исчисленных налогов определяется по данным налоговых деклараций за год, а также по данным сведений страховых взносов на ОПС и расчета по средствам ФСС. В расчет не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент (НДФЛ и НДС).
Налоги = НД по прибыли (стр.180 Лист 02 ) + НД по НДС (стр.040 разд.1 за 1,2,3,4 кв.) + НД по имуществу (стр.030 разд.1) + НД по водному налогу (стр.040 разд.1) + НД по транспортному налогу (стр.030 разд.1) + страховые взносы ПФ, ФОМС, ТОМС (гр.3+гр.4 +гр.5+гр.6 по стр.110 разд.1 РСВ-1) + страховые взносы ФСС (стр.8 гр.3 табл.1 + стр.2 гр.3 табл.7 4-ФСС)
Доход - показатель выручки по данным "Отчета о прибылях и убытках" скорректированный на сумму НДС.(18%). Данный порядок расчета применен для единообразия данного показателя при различных системах налогообложения.
Доход (до 2011г.) = стр.010 + стр.010 *18/100 (форма 2)
Доход (с 2011г.) = стр.2110 + стр.2110 *18/100 (Отчет о прибылях и убытках)
2. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения
Налоги - показатель, рассчитанный как сумма налога по УСН и страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС, ТОМС.
Для определения налоговой нагрузки на других налоговых режимах исчисляется расчетное значение суммы налогов на основе налоговой отчетности и дополнительно введенных данных.
Налоги = НД по УСН (стр.060 разд.1 ) + НД по транспортному налогу (стр.030 разд.1) + страховые взносы ПФ, ФОМС, ТОМС (гр.3+гр.4 +гр.5+гр.6 по стр.110 разд.1 РСВ-1) + страховые взносы ФСС (стр.8 гр.3 табл.1 + стр.2 разд.7 4-ФСС)
Доход - показатель суммы полученных доходов за налоговый период.
Доход = стр.210 разд.2 (НД по УСН)