По данным счетам на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, оформляются следующие записи:
поступление денежных средств по бюджетной деятельности с лицевого счета на счет, открытый в кредитной организации главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета, для осуществления платежей в соответствии с утвержденной бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета отражается по дебету счета 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (030404211 - 030404213, 030404221 - 030404226, 030404261 - 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 - 030404253, 030404290, 030404310 - 030404340, 030404520 - 030404550, 030404810, 030404820);
поступление в отчетном году денежных средств на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности в рамках бюджетной, приносящей доход деятельности отражается по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту счета 020134610 "Выбытия из кассы", соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020621660 - 020626660, 020641660, 020642660, 020651660, 020652660, 020653660, 020661660, 020662660, 020663660, 020691660, 020631660 - 020634660), 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу" (020971660 - 020974660, 020981660, 020982660), 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301730 - 030308730, 030310730 - 030313730), счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с органом Федерального казначейства по наличным денежным средствам";
поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов, в том числе авансов, предоплат, в рамках бюджетной, приносящей доход деятельности, отражается по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000 "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660 - 020553660, 020561660, 020571660 - 020575660, 020581660), 040110100 "Доходы текущего финансового года", счета 030305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет";
поступление денежных средств головному учреждению (обособленному подразделению без права юридического лица, осуществляющему полномочия по ведению бюджетного учета (далее - обособленное подразделение), от обособленного подразделения (головного учреждения) в рамках приносящей доход деятельности отражается по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту счета 030404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств";
поступление в текущем периоде денежных средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде головному учреждению (обособленному подразделению), от обособленного подразделения (головного учреждения) в рамках приносящей доход деятельности, отражается по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту счетов 020113610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства", 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути";
поступление денежных средств в рамках расчетов между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, подведомственными учреждениями в рамках приносящей доход деятельности по централизации и распределению денежных средств отражается по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту счета 040110180 "Прочие доходы".
Операции по выбытию средств со счета оформляются на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, следующими бухгалтерскими записями:
перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, отражается по кредиту счета 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (030404211 - 030404213, 030404221 - 030404226, 030404261 - 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 - 030404253, 030404290, 030404310 - 030404340, 030404520 - 030404550, 030404810, 030404820);
перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020621660 - 020626660, 020661660, 020662660, 020691660, 020631660 - 020634660);
перечисление денежных средств в оплату поставщикам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также иным кредиторам по принятым в отношении их денежным обязательствам отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030221730 - 030226730, 030231730 - 030234730, 030241730, 030242730, 030251730 - 030253730, 030261730 - 030263730, 030272730 - 030275730, 030291730);
погашение долговых обязательств отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030111810 - 030114810, 030121810, 030123810, 030124810, 030131810, 030133820, 030142820, 030143820, 030144820);
прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету счетов 020122510 "Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации", 020126510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет", 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда", соответствующих счетов аналитического учета счетов 040110100 "Доходы текущего финансового года", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301830 - 030313830);
получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету счетов 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с органом Федерального казначейства по наличным денежным средствам", 020134510 "Поступления средств учреждения в кассу";
перечисление с лицевого счета, открытого учреждению в финансовом органе (в органе казначейства), с банковского счета в кредитной организации денежных средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба, в соответствующий бюджет, отражается по дебету счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет", соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 "Доходы текущего финансового года" и кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации";
расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету счета 040120226 "Расходы на прочие работы, услуги";
перечисление денежных средств в рамках расчетов между обособленным подразделением и головным учреждением отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету счета 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств";
перечисление денежных средств в рамках расчетов между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, подведомственными учреждениями в рамках приносящей доход деятельности по централизации и распределению денежных средств отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям".
Операции по перечислению денежных средств для конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в валюте Российской Федерации, отражаются по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" в корреспонденции с дебетом счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути", с последующим отражением на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в иностранной валюте, по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути".
Операции по перечислению денежных средств в иностранной валюте для конвертации в валюту Российской Федерации на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в иностранной валюте, отражаются по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" в корреспонденции с дебетом счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути", с последующим отражением на основании документов, прилагаемых к выписке со счета в валюте Российской Федерации по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути в кредитной организации".
Поступление денежных средств во временное распоряжение оформляется на основании документов, прилагаемых к выписке со счета, бухгалтерской записью по дебету счетов 320111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства", 320121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту счета 330401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счетов 320111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 320121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету счета 330401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".
(Приказ Министерства финансов РФ от 06.12.2010 N 162н)