Раздел 2. Расчет налога (минимального налога)

Строка 010 - Сумма полученных доходов
Строка 020 - Сумма произведенных расходов
Строка 030 - Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период
Строка 040 - Итого получено: доходов
Строка 041 - Итого получено: убытков
Строка 050 - Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр.040
Строка 060 - Налоговая база для исчисления налога
Строка 070 - Ставка налога (%)
Строка 080 - Сумма исчисленного налога
Строка 090 - Ставка минимального налога (%)
Строка 100 - Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период
Строка 110 - Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Строка 120 - Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды
Строка 130 - Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода
Строка 140 - Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период
Строка 150 - Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период

Строка 010 - Сумма полученных доходов

По коду строки 010 (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 НК. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статьи 214 НК и статьи 275 НК.

Доходы, предусмотренные статьей 251 НК, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются.

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета стр.010 = оборот кредитовый по счету У90-01  "Доходы учитываемые" с начала года

Строка 020 - Сумма произведенных расходов

По коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 НК.

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета стр.020 гр.4 = оборот дебетовый по счету У90-02  "Расходы учитываемые" с начала года

Строка 030 - Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период

По коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 346.18 п.6 НК, разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщики имеют право в следующие налоговые периоды включить в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Строка 030 заполняется только в декларации за налоговый период (за год).

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета стр.030 гр.4 = сальдо начальное дебетовое по счету УРАЗН  "Разница между суммой минимального и исчисленного налога"

Строка 040 - Итого получено: доходов

По коду строки 040 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных им за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030).

Отрицательное значение по коду строки 040 графы 4 не отражается.

стр.040 гр.4 = максимум( стр.010 - стр.020 - стр.030, 0 )

Строка 041 - Итого получено: убытков

По коду строки 041 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период убытков ((код строки 020 + код строки 030) - код строки 010).

Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 не отражается.

стр.041 гр.4 = максимум( стр.020+ стр.030- стр.010, 0 )

Строка 050 - Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%%) налоговую базу за налоговый период по коду стр.040

По коду строки 050 (графа 4) указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040.

Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, убытком является превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Строка 050 заполняется только в декларации за налоговый период (за год).

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета стр.050 гр.4 = минимум( СНД(У84), стр.040 х 0.3 )
Заполняется, если декларация за год

Строка 060 - Налоговая база для исчисления налога

По коду строки 060 (в графах 3 и 4) указывается налоговая база для исчисления налога. В графе 3 по данному коду строки указывается значение показателя по коду строки 010; в графе 4 - сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050.

стр.060 гр.3 = стр.010
стр.060 гр.4 = стр.040 - стр.050

Строка 070 - Ставка налога (%)

По коду строки 070 (в графах 3 и 4) указывается ставка налога.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Величина налоговой ставки зависит от выбранного объекта налогообложения: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (статья 346.20 НК). C 01.01.09 ставка единого налога (в %) в разделе «Доходы, уменьшенные на величину расходов» может указываться дифференцированно в пределах от 5 до 15 процентов. (Письмо ФНС России от 28.05.2009 № МН-22-6/431@)

До 01.01.09:

стр.070 гр.3 = 6
стр.070 гр.4 = 15

После 01.01.09:

стр.070 гр.3 = 6
стр.070 гр.4 = может указываться дифференцированно в пределах от 5 до 15 процентов

(Письмо ФНС России от 28.05.2009 № МН-22-6/431@)

Строка 080 - Сумма исчисленного налога

По коду строки 080 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (код строки 060 x код строки 070).

В соответствии со статьей 246.21 НК, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (код строки 041 (графа 4)) по коду строки 080 (графа 4) налогоплательщиком проставляется прочерк.

стр.080 гр.3 = стр.060 х стр.070/100
Если стр.041 < 0, то стр.080 гр.4 = стр.060 х стр.070/100
Если стр.041 > 0, то стр.080 гр.4 = 0

Строка 090 - Ставка минимального налога (%)

По коду строки 090 (в графе 4) указывается ставка минимального налога.

стр.090 гр.4 = 1

Строка 100 - Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период

По коду строки 100 (графа 4) указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 010 x код строки 090).

Сумма минимального налога составляет 1% от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК. На основании статьи 346.18 п.6 НК, минимальный налог уплачивается если размер исчисленного в общем порядке единого налога составляет сумму, меньшую, чем 1% от суммы полученных налогоплательщиком доходов (т.е. меньше суммы минимального налога).

Минимальный налог должен исчисляться, даже когда у налогоплательщика отсутствует налоговая база для исчисления единого налога, т.е. если получены убытки.

Строка 100 заполняется только в декларации за налоговый период (за год).

стр.100 гр.4 = стр.010 х стр.090/100
Заполняется, если декларация за год

В случае, если за налоговый период по коду строки 080 (графа 4) отсутствует значение показателя (проставлен прочерк) либо указанное по данному коду строки значение показателя окажется меньше значения показателя, указанного по коду строки 100 (графа 4), то значение показателя по коду строки 100 (графа 4) отражается по коду строки 150 (графа 4).

Строка 110 - Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду стр.080

По коду строки 110 (графа 3) указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.

Согласно статье 346.21 п.3 НК, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета стр.110 гр.3 = минимум( Сумма уплаченных страховых взносов + Сумма пособий по временной нетрудоспособности, стр.080 х 0.5 )

Для расчета суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование перебираются все исходящие платежные поручения по счету 68-ПФ-НЧУ "Расчеты с ПФ накопительная часть (УСН)" и счету 68-ПФ-СЧУ "Расчеты с ПФ страховая часть (УСН)", которыми был уплачен налог в ПФ за отчетный период, что определяется полем "Налоговый период" в платежном поручении.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности рассчитывается как разница между суммой начислений по группе видов начислений с именем "БОЛ" (Больничные листы) и суммой начислений по той же группе видов начислений по счету 69 "Расчеты по соц.страхованию и обеспечению".

Строка 120 - Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды

По коду строки 120 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога (сумма кодов строк 130 - сумма кодов строк 140 данного раздела деклараций за предыдущие отчетные периоды).

Согласно статье 346.21 п.5 НК, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В декларации за первый квартал строка 120 не заполняется.

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета стр.120 = оборот кредитовый по счету 68-УСН "Единый налог, взимаемый при УСН" за предыдущие отчетные периоды
Заполняется, если декларация не за первый квартал

Строка 130 - Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (указывается по коду стр.030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период)

По коду строки 130 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по графе 3 - (код строки 080 - код строки 110 - код строки 120)); (по графе 4 - (код строки 080 - код строки 120)).

Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (значение показателя по коду строки 100 (графа 4) превышает значение показателя по коду строки 080 (графа 4)), то по коду строки 130 (графа 4) проставляется прочерк.

стр.130 гр.3 = максимум( стр.080 - стр.110 - стр.120, 0 )
Если стр.100 < стр.080, то стр.130 гр.4 = максимум( стр.080 - стр.120, 0 )
Если стр.100 > стр.080, то стр.130 гр.4 = 0 Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.

Строка 140 - Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период

По коду строки 140 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (по графе 3 - (код строки 120 - (код строки 080 - код строки 110)); (по графе 4 - (код строки 120 - код строки 080)).

Отрицательное значение по коду строки 140 не отражается.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (значение показателя по коду строки 100 (графа 4) превышает значение показателя по коду строки 080 (графа 4)), то по коду строки 140 (графа 4) указывается значение показателя по коду строки 120 (графа 4).

стр.140 гр.3 = максимум( стр.120 - (стр.080 - стр.110) , 0 )
Если стр.100 < стр.080, то стр.140 гр.4 = максимум( стр.120 - стр.080, 0 )
Если стр.100 > стр.080, то стр.140 гр.4 = стр.120 Значение показателя по коду строки 140 указывается по коду строки 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.

Строка 150 - Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период

По коду строки 150 (графа 4) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код строки 100 (графа 4) данного раздела декларации за налоговый период). Минимальный налог уплачивается только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 (графа 4) над значением показателя по коду строки 080 (графа 4) декларации за налоговый период.

Если стр.100 > стр.080, то стр.150 гр.4 = стр.100
Если стр.100 < стр.080, то стр.150 гр.4 = 0 Значение показателя по коду строки 150 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый период.