Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1 Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов
4.2, 4.3 Номер и дата уведомления
4.4 Код налогового органа, выдавшего уведомление

Раздел 4 заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты.

Пункты 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет.

В разделе 4 налоговый агент отражает сведения о предоставленных им в налоговом периоде физическому лицу:

• стандартных вычетах (ст. 218 НК РФ);
• социальном вычете по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп.4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
• имущественном вычете в виде сумм, потраченных на приобретение, строительство жилья (пп 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

4.1 Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

В пункте 4.1 отражаются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета.

В графе "Код вычета" пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычета».

В графе "Сумма вычета" отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.

Стандартный вычет

Для предоставления налоговым агентом стандартных вычетов физическое лицо должно написать заявление налоговому агенту и представить документы, подтверждающие его право на получение вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Например, для получения стандартного вычета на ребенка, физическое лицо должно представить свидетельство о рождении данного ребенка.

Если налогоплательщик работает у нескольких налоговых агентов, то он вправе выбрать одного из них для предоставления стандартного вычета.

Согласно ст. 218 НК РФ налогоплательщику за каждый месяц в течение налогового периода могут быть предоставлены следующие виды стандартных вычетов:

1. вычет на самого налогоплательщика:
   • 3000 руб. для лиц, принимавших участие в работах на Чернобыльской АЭС, перенесших лучевую болезнь, получивших инвалидность и др. категории вследствие аварии на Чернобыльской АЭС; инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. категории, указанные в пп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
     Данный вычет предоставляется без ограничения размера доходов;
   • 500 руб. - для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, для родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации и др. категории, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
     Данный вычет предоставляется без ограничения размера доходов;
   • 400 руб. - для всех иных категорий налогоплательщиков.
     Стандартный вычет в 400 руб. действует до месяца, в котором доход (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
     Налоговый агент имеет право предоставить стандартный налоговый вычет только по одному основанию.
     Например, если налогоплательщик имеет право на получение вычета в 500 руб. ежемесячно, вычет в размере 400 руб. ему не предоставляется.
2. вычет на детей:
   • 1000 руб. для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя либо опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
     Данный вычет предоставляется на каждого ребенка, не достигшего 18-летнего возраста и каждого ребенка-учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
   • 2000 руб. для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок – инвалид в возрасте до 18 лет, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
   • 2000 руб. - налогоплательщик является единственным родителем (приемным родителем), опекуном, попечителем. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
   • 2000 руб. - налогоплательщик-родитель (приемный родитель) может получать налоговый вычет в двойном размере, если один из родителей (приемных родителей), напишет заявление об отказе от получения налогового вычета (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса)
     При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.
   • 4000 руб. - налогоплательщик является единственным родителем (приемным родителем), опекуном, попечителем на обеспечении которого находится ребенок – инвалид в возрасте до 18 лет, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
   • 4000 руб. для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок – инвалид в возрасте до 18 лет, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Если один из родителей (приемных родителей), напишет заявление об отказе от получения налогового вычета (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса)

Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщиков (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется без учета стандартных вычетов на самого налогоплательщика.

Например, если налогоплательщик имеет право на получение вычета в 500 руб. ежемесячно, и у него есть двое детей в возрасте до 18 лет, то ему предоставляются вычеты в размере 500 руб. и 2 000 руб. (1 000 руб. х 2).

Социальный вычет

Налоговым агентом предоставляется социальный вычет

• в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством ),
• в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством ).

Налоговый агент предоставляет вычет только по суммам, удержанным из выплат в пользу налогоплательщика и перечисленным в соответствующие фонды (абз. 2 п. 2 ст. 219 Кодекса).

Если налоговый агент перечисляет взносы на счета негосударственного пенсионного фонда каждый месяц, вычет может предоставляться работнику также ежемесячно (Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168, от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142).

При этом начиная с того месяца, в котором расходы работника на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) на добровольное пенсионное страхование достигнут 120 000 руб., предоставление вычета прекращается.

Имущественный вычет

Налоговый агент предоставляет налогоплательщику имущественный вычет на основании - заявления налогоплательщика и уведомление от налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет

Имущественный вычет в случае его не полного использования в отчетном налоговом периоде может быть перенесен на следующий период.

При этом налогоплательщик также должен представить уведомление от налогового органа.

Имущественный вычет налоговым агентом предоставляется в отношении доходов, полученных с начала года. Например, работник принес уведомление от налогового органа в июне 2011 года. Вычет будет ему предоставлен в отношении доходов, полученных им с января 2011 года. (Письма Минфина России от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35, от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103).

Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@

4.2, 4.3 Номер и дата уведомления

В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с п. 3 статьи 220 Кодекса.

Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@

4.4 Код налогового органа, выдавшего уведомление

В пункте 4.4 "Код налогового органа, выдавшего уведомление" указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.

Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@