Налоговая декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (далее - декларация), представляется налогоплательщиками в территориальные органы ФНС России не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
1. Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее - декларация), заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
2. При заполнении декларации учитывается следующее:
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в
полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются,
а 50 копеек и более округляются до полного рубля. В каждой строке и
соответствующей ей графе Декларации указывается только один
показатель. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей,
предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится
прочерк. Если на страницах Декларации, которые должны быть
представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы им не
заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк. Для
исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение
показателя, вписать правильное значение показателя и поставить
подпись налогоплательщика или его представителя под исправлением, с
указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью
организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью
индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого
индивидуальным предпринимателем, или их представителей. Не
допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного
аналогичного средства. После заполнения Декларации проставляется
сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".
3. В верхней части каждой заполняемой страницы декларации
указываются:
для российской и иностранной организаций:
идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код
причины постановки на учет (далее - КПП), который присвоен
организации тем налоговым органом, в который налогоплательщик
представляет декларацию. При заполнении ИНН организации, который
состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной
для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует
проставить нули (00);
для российской организации:
ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются
налогоплательщиком согласно Свидетельству о постановке на учет в
налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с
законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на
территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной
Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении
порядка и условий присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика и форм документов,
используемых при учете в налоговом органе юридических и физических
лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664;
"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", N 1, 04.01.1999; "Российская газета", N 5-6, 14.01.1999, N
11, 21.01.1999) (далее - Приказ МНС России от 27.11.98 N
ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет
юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на
территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной
Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении
порядка и условий присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика и форм документов,
используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и
физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004 N
5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти", N 15, 12.04.2004; "Российская газета", N
64, 30.03.2004) (далее - Приказ МНС России от 03.03.2004 N
БГ-3-09/178); КПП по месту нахождения обособленного подразделения -
согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе
юридического лица по месту нахождения его обособленного
подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8,
утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или
согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе
юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС
России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178;
для иностранной организации:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, -
на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000
N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в
налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в
Минюсте России 02.06.2000, N 2258; "Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19.06.2000)
(далее - Приказ МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124), и/или
информационного письма об учете в налоговом органе отделения
иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС
России от 07.04.2000 N АП-3-06/124; для физического лица: ИНН в
соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом
органе физического лица по месту жительства на территории
Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС
России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или по форме N 09-2-2,
утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
4. Титульный лист, Разделы 1, 2, 2.1 Декларации представляются всеми налогоплательщиками. В Разделе 2.1 налогоплательщиками (за исключением организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих единый социальный налог по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)) заполняется таблица для отражения налоговой базы по интервалам до 280000 рублей и выше. Организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и уплачивающими единый социальный налог (далее - налог) по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 Кодекса, в Разделе 2.1 заполняется таблица для отражения налоговой базы по интервалам до 75000 рублей и выше. Разделы 3, 3.1 Декларации заполняются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.
5. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются налогоплательщиками в нижней части титульного листа, а также каждого заполняемого Раздела декларации в соответствии с пунктом 3 Раздела II настоящего Порядка.