Лист 07. Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Графа 1 - Код вида поступлений
Графа 2 - Дата поступления
Графа 5 - Срок использования (до какой даты)
Графа 3 - Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств
Графа 6 - Сумма средств, срок использования которых не истек
Графа 4 - Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока
Графа 7 - Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок
Итого по отчету

«Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» (Лист 07 Декларации) (далее - Отчет) составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям (с 1 января 2011 года – в Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям).

Графа 1 - Код вида поступлений

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении № 3 к настоящему Порядку таблицы и переносит в графу 1.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Графа 2 - Дата поступления

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования.

Графу 2 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, № 33, ст. 3340; 2002, № 12, ст. 1093; № 30, ст. 3029; 2003, № 27, ст. 2708; 2004, № 35, ст. 3607; 2007, №1, ст. 39; 2009, № 1, ст. 17), некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Графа 3 - Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств

В графе 3 указывается размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Графа 4 - Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока

По графе 4 указывается общая сумма средств, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет, и использованных по назначению в течение установленного срока.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Графа 5 - Срок использования (до какой даты)

Графу 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, № 33, ст. 3340; 2002, № 12, ст. 1093; № 30, ст. 3029; 2003, № 27, ст. 2708; 2004, № 35, ст. 3607; 2007, №1, ст. 39; 2009, № 1, ст. 17), некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Графа 6 - Сумма средств, срок использования которых не истек

В графе 6 отражается сумма средств, срок использования которых не истек, а так же размер неиспользованных средств, не имеющих срока использования.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Графа 7 - Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок

Указанные в отчете в графе 7 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 Кодекса). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 Кодекса).

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Итого по отчету

В поле "Итого по отчету" отражается сумма данных по соответствующим графам (графам 3, 4, 6, 7).

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 110, приведенных в Приложении № 2 к настоящему Порядку, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса).

Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса).

По коду 010 указываются целевые средства, соответствующие определению понятия «гранты», приведенному в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Целевые средства, соответствующие коду 080, подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120 по 324, необходимо учитывать, что организации - получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (абзац 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса). При отсутствии такого учета у некоммерческих организаций, получивших средства целевых поступлений, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.

Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, произведенные в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 23, ст. 2102; 2003, N 44, ст. 4262; 2004, N 35, ст. 3607; N 52, ст. 5267; 2007, № 31, ст. 4011, № 50, ст.6233; 2008, № 30,ст. 3616), отражаются, соответственно, по строкам 230 и 240.

Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, произведенные в порядке и размерах, определенных вышеуказанным Федеральным законом, отражаются по строке 250.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)