Лист 03. Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)

Раздел А
Налоговый (отчетный) период (код)
Вид дивидендов
Строка 010 - Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде - всего
Строка 020 - Дивиденды, начисленные иностранным организациям
Строка 030 - Дивиденды, начисленные физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации
Строки 031 - 034 - Дивиденды, начисленные иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации
Строка 040 - Дивиденды, подлежащие распределению российским акционерам
Строка 041 - Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (налоговая ставка 9%)
Строка 042 - Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (налоговая ставка 0%)
Строка 043 - Сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации
Строка 044 - Дивиденды в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль
Строка 070 - Дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем и в текущем налоговом периоде до распределения дивидендов между акционерами (участниками)
Строка 071 - в том числе без учета полученных девидендов, налог с которых исчислен по ставке 0% согласно пп.1 п.3 ст.284 НК
Строка 090 - Сумма дивидендов, с которых исчислены налоги
Строка 091 - Сумма дивидендов по российским организациям (по налоговой ставке 9%)
Строка 092 - Сумма дивидендов по российским организациям (по налоговой ставке 0%)
Строка 100 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Строка 110 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды
Строка 120 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего

Раздел Б и В
Вид дохода для раздела Б Листа 03
Строка 010 - Налоговая база
Строка 020 - Ставка налога (%)
Строка 030 - Исчислено налога с доходов
Строка 040 - Начислено налога в предыдущие отчетные периоды
Строка 050 - Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода – всего
Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)

Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 Декларации не заполняют.

Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен статьями 275, 284, пунктом 5 статьи 286 и пунктом 4 статьи 287 Кодекса.

Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286, пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 Кодекса.

Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.

Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют несколько Листов 03.

Раздел А. Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

В Разделе А «Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» при промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» указывается код «1», при выплате дивидендов по результатам финансового года - код «2». По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. По реквизиту «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Налоговый (отчетный) период (код)

Налоговый (отчетный) период (период, за который осуществляется распределение дивидендов):
- "1 квартал" указывается в налоговой декларации за 1 квартал отчетного года, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "21";
- "полугодие" указывается в налоговой декларации за полугодие отчетного года, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "31";
- "9 месяцев" указывается в налоговой декларации за 9 месяцев отчетного года, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "32";
- "год" указывается в налоговой декларации за налоговый период, при этом реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "34";
- "последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации)" указывается в налоговой декларации при реорганизации (ликвидации) организации, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "50";
- остальные отчетные периоды указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
При этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставятся значения:
"один месяц" - 35;
"два месяца" - 36;
"три месяца"- 37;
"четыре месяца" - 38;
"пять месяцев" - 39;
"шесть месяцев" - 40;
"семь месяцев" - 41;
"восемь месяцев" - 42;
"девять месяцев (ежемесячные АП)" - 43;
"десять месяцев" - 44;
"одиннадцать месяцев" - 45;
"год (ежемесячные АП)" - 46.

Поля "отчетный год" и "налоговый (отчетный)период (код)" заполняются автоматически, исходя из данных, указанных пользователем в окне, открывающемуся при нажатии кнопки "Список показателей разделов А, Б Листа 03".

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Вид дивидендов

Поле "вид дивидендов" заполняется автоматически, исходя из данных, заполненных пользователем в окне, открывающемуся при нажатии кнопки "Список показателей разделов А, Б Листа 03".

Строка 010 - Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, - всего

По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, субъектам Российской Федерации и иным публично-правовым образованиям, выплате физическим лицам - резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 020 - Дивиденды, начисленные иностранным организациям

По строке 020 отражаются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям, которые не участвуют в исчислении налога на прибыль в порядке, установленном пунктом 2 статьи 275 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 030 - Дивиденды, начисленные физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации

По строке 030 отражаются суммы дивидендов, начисленных физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, которые не участвуют в исчислении налога на прибыль в порядке, установленном пунктом 2 статьи 275 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строки 031 - 034 - Дивиденды, начисленные иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации

По строкам 031 - 034 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации по налоговым ставкам ниже установленной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 040 - Дивиденды, подлежащие распределению российским акционерам

По строке 040 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам (участникам): российским организациям - плательщикам налога на прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации.

Показатель строки 040 соответствует показателю «д» и знаменателю показателя «К» в формуле расчета налога, подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса.

стр.040 = стр.010 - стр.020 - стр.030

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 041 - Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (налоговая ставка 9%)

По строке 041 отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

В показатель строки 041 включаются суммы дивидендов, подлежащие распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса), на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 4 статьи 346.26 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 042 - Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (налоговая ставка 0%)

По строке 042 отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

В показатель строки 042 включаются суммы дивидендов, подлежащие распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса), на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 4 статьи 346.26 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 043 - Сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации

По строке 043 отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в соответствии со статьей 214 Кодекса и пунктом 2 статьи 275 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 044 - Дивиденды в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль

По строке 044 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 070 - Дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем и в текущем налоговом периоде до распределения дивидендов между акционерами (участниками)

По строке 070 отражаются суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).

При этом по строке 070 отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) в предыдущем налоговом периоде, а также с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) за период, указанный в Разделе А Листа 03. Таким образом, по строке 070 подлежат отражению суммы, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 071 - в том числе без учета полученных девидендов, налог с которых исчислен по ставке 0% согласно пп.1 п.3 ст.284 НК

По строке 070 отражаются суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).

Из суммы дивидендов, указанных по строке 070, по строке 071 отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом, за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов.

Показатель строки 071 соответствует показателю «Д» в формуле расчета налога, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 090 - Сумма дивидендов, с которых исчислены налоги

Сумма дивидендов по строке 090, используемая для исчисления налога, рассчитывается путем вычитания из показателя строки 040 показателя строки 071.

Показатель строки 090 соответствует разности показателей «д» и «Д» в формуле расчета налога, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса. Если показатель по строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по строкам 091 - 120 ставятся прочерки.

Показатель строки 090 может отличаться от суммы показателей строк 091 и 092 на сумму дивидендов, с которой исчисляется налог на доходы физических лиц– резидентов Российской Федерации, и сумму дивидендов в пользу акционеров (участников), не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль.

стр.090 = стр.040 - стр.071

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 091 - Сумма дивидендов по российским организациям (по налоговой ставке 9%)

По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 9 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 092 - Сумма дивидендов по российским организациям (по налоговой ставке 0%)

По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 0 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 100 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику - российской организации, указанной в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 110 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды

По строке 110 отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 120 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего

По строке 120 отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.

Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Вид дохода для раздела Б Листа 03

В Разделе Б «Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» с кодом «1» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу, а также сумма дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

В Разделе Б с кодом «2» по реквизиту «Вид дохода» отражается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам; дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 010 - Налоговая база

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов (код «1» или «2»).

Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога на прибыль (раздел В).

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 020 - Ставка налога (%)

По строке 020 (код «1» или «2») указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса соответственно.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 030 - Исчислено налога с доходов

По строке 030 (код «1» или «2») данные определяются как произведение строк 010 и 020, деленное на 100.

стр.030 = стр.010 х стр.020 / 100

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 040 - Начислено налога в предыдущие отчетные периоды

Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 040.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 050 - Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода – всего

Суммы начисленного налога в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в целом отражаются по строке 050.

Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040 пункта 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок уплаты указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)

В Разделе В "Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)" по российским организациям - плательщикам налога на прибыль организаций, облагаемых по налоговой ставке 9 или 0 процентов, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку, фамилии, имени, отчества руководителя организации- налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога на прибыль.

Строка 010 - Наименование получателя

По строке 010 налоговый агент указывает наименование организации-получателя дивидендов (процентов).

Строка 020 - Место нахождения

По строке 020 налоговый агент указывает адрес организации-получателя дивидендов (процентов).

Строка 030 - Руководитель организации (Ф.И.О)

По строке 030 указывается ФИО руководителя организации-получателя дивидендов (процентов).

Строка 040 - Контактный телефон

По строке 040 указывается контактный телефон организации-получателя дивидендов (процентов).

Строка 050 - Дата перечисления дивидендов

По строке 050 налоговый агент проставляет дату, когда дивиденды были перечислены российской организации.

Строка 060 - Сумма дивидендов (руб)

По строке 060 налоговый агент проставляет сумму дивидендов, выплаченных получателю.

Строка 070 - Сумма налога (руб)

По строке 070 налоговый агент проставляет сумму налога, удержанного с выплат, указанных по строке 060.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)