Лист 04. Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК

Строка 002 - Вид дохода
Строка 010 - Налоговая база
Строка 020 - Доходы, уменьшающие налоговую базу
Строка 030 - Ставка налога
Строка 040 - Исчислено налога с доходов
Строка 050 - Сумма налога с выплаченных дивидендов за пределами Российской Федерации и засчитанная в уплату налога согласно порядку, установленному статьями 275, 311 НК, в предыдущие отчетные периоды
Строка 060 - Сумма налога с выплаченных дивидендов за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьями 275, 311 НК
Строка 070 - Начислено налога, в предыдущие отчетные периоды
Строка 080 - Сумма налога, начисленная с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего

Лист 04 включается в состав Декларации и представляется в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

По каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается самостоятельно, и заполняются отдельные Листы 04.

Строка 002 - Вид дохода

В Листе 04 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемая по ставке налога на прибыль 15 процентов.
В Листе 04 с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, облагаемая по ставке налога на прибыль 9 процентов.
В Листе 04 с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащая налогообложению по ставке налога на прибыль 0 процентов.
В Листе 04 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 9 процентов.
В Листе 04 с кодом "5" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 0 процентов.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 010 - Налоговая база

По строке 010 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" указывается, в частности, совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со статьей 328 НК, по которым, согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 года, определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, доход в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 года, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 1998 г. N 843 "О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 32, ст. 3873), а также процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг).
По строке 010 с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" расчета отражаются, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
По строке 010 с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода" расчета указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0 процентов согласно статье 284 НК по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии.
По строке 010 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации (пункт 1 статьи 275 НК).

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 020 - Доходы, уменьшающие налоговую базу

По строке 020 отражается доход, уменьшающий налоговую базу, в частности доход, начисленный по процентным (купонным) доходам в соответствии с пунктом 10 статьи 282 НК.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 030 - Ставка налога

По строке 030 указывается соответствующая виду дохода налоговая ставка.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 040 - Исчислено налога с доходов

По строке 040 указывается общая сумма исчисленного налога.

стр. 040 = ( стр. 010 - стр. 020 )*стр. 030 /100

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 050 - Сумма налога с выплаченных дивидендов за пределами Российской Федерации и засчитанная в уплату налога согласно порядку, установленному статьями 275, 311 НК, в предыдущие отчетные периоды

По строке 050 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитанная в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьями 275, 311 НК, в предыдущем отчетном периоде.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 060 - Сумма налога с выплаченных дивидендов за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьями 275, 311 НК

По строке 060 с кодом "4" по строке 002 отражается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьями 275, 311 НК. Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога, указанную по строке 040 с кодом "4", на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 070 - Начислено налога, в предыдущие отчетные периоды

Суммы начисленного налога на прибыль за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 070
Суммы начисленного налога на прибыль за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 070, а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - по строке 080.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 080 - Сумма налога, начисленная с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего

Суммы начисленного налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода отражаются по строке 080.

Исчисленный налог на прибыль по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль или выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 НК.

стр.080 = стр.040 - стр.050 - стр.060 - стр.070

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)