Лист 03. Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)

Строки 002 - 005 - Период, за который осуществляется распределение дивидендов
Строка 010 - Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, - всего
Строка 020 - Дивиденды к уменьшению - всего
Строка 030 - Дивиденды к уменьшению, начисленные иностранным организациям
Строка 040 - Дивиденды к уменьшению, начисленные физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации
Строка 050 - Дивиденды к уменьшению, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде
Строка 060 - Дивиденды к уменьшению, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками)
Строка 070 - Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль
Строка 080 - Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям - налогоплательщикам, (%)
Строка 090 - Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 НК, - всего
Строка 100 - Налоговая база по российским организациям - плательщикам налога на прибыль
Строка 110 - Сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (указывается справочно)
Строка 120 - Сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) (указывается справочно)
Строка 130 - Ставка налога (9 процентов)
Строка 140 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100 х строка 130 : 100)
Строка 150 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды
Строка 160 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, - всего
Строка 006 - Код дохода для раздела Б Листа 03
Строка 010 - Налоговая база
Строка 020 - Ставка налога
Строка 030 - Исчислено налога с доходов
Строка 040 - Контактный телефон
Строка 050 - Дата перечисления дивидендов
Строка 060 - Сумма дивидендов
Строка 070 - Сумма налога

Организации, не являющиеся налоговыми агентами, Лист 03 не представляют. Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 Декларации не заполняют.

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета Данный раздел по данным бухгалтерского учета не заполняется.

Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

Раздел А листа 03 заполняется по каждому решению о выплате дивидендов, принятому общим собранием акционеров (участников) общества. Если налоговый агент в отчетном периоде выплачивал дивиденды по нескольким решениям, то в составе декларации должно быть представлено соответствующее количество разд. А. Иногда организация в отчетном периоде выплачивает дивиденды несколько раз. Если эти выплаты производятся на основании одного решения, то сведения о перечисленных дивидендах и удержанной сумме налога за этот период представляются на одном разд. А листа 03. Частичная выплата дивидендов может приходиться на разные отчетные периоды. В этом случае разд. А листа 03 представляется в составе декларации за все отчетные периоды начиная с первой выплаты до конца текущего налогового периода. То есть, если дивиденды были перечислены в I и III кварталах, разд. А листа 03 включается и в декларации, которые налоговый агент подает за полугодие и за год. Кроме того, лист 03 заполняется по мере выплаты дивидендов, а не по факту принятия решения об их выплате. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров (участников). Нередко в уставах такие положения отсутствуют. В этом случае для акционерных обществ применяется ограничение: указанный срок не может превышать 60 дней с момента принятия решения о выплате дивидендов. Это предусмотрено в п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Если же по каким-либо причинам дивиденды выплачиваются с задержкой, суть заполнения листа 03 не меняется. Ведь 10-дневный срок для перечисления удержанной суммы налога начинает исчисляться с даты фактической выплаты дивидендов. Основанием служит п. 4 ст. 287 НК РФ. Этот раздел является основным, так как именно здесь отражаются показатели, необходимые для расчета суммы налога. Среди них: общая сумма распределенных в пользу акционеров дивидендов; величина дивидендов, полученных самим налоговым агентом; исчисленная сумма налога и др. Все показатели отражаются в табличной части листа. Кроме того, налоговый агент должен указать период, за который выплачиваются дивиденды. Для этого предназначены строки 002 - 005 в начале раздела. Если налоговый агент выплачивает промежуточные дивиденды, то в строке 002 он проставляет цифру 1. При этом промежуточными являются дивиденды, которые выплачены за I квартал, полугодие, 9 месяцев. Если дивиденды выплачены за полный финансовый год, то в строке 002 указывается значение 2. В строках 003 - 005 уточняется период, по итогам которого распределяются дивиденды. Так, если дивиденды выплачены по итогам I квартала, то в строке 003 записывается цифра 3. Для дивидендов, полученных в результате распределения чистой прибыли за полугодие, проставляется цифра 6, за 9 месяцев - 9. При этом в строке 005 указывается отчетный год. Далее налоговый агент может приступить к непосредственному формированию показателей табличной части раздела А.

Строки 002 - 005 - Период, за который осуществляется распределение дивидендов

По строке 002 Раздела А указывается, за какой период осуществляется распределение дивидендов. Если дивиденды промежуточные, то в строке 002 проставляют код 1, а в строках 003, 004 и 005 - период, по итогам которого распределяются дивиденды. Причем кодировка этого периода аналогична той, что применяется при заполнении на титульном листе налогового (отчетного) периода, за который представляется декларация. Например, если дивиденды выплачиваются за I квартал 2006 г., в строку 003 нужно вписать 3, а в строку 005 - 2006. Строка 004 остается незаполненной. Если дивиденды выплачиваются за иной период, чем I квартал, полугодие, 9 месяцев или год, в данной строке отражается номер месяца. Строки 002 и 005 заполняются, если дивиденды распределяются по результатам финансового года. При этом в строке 002 указывают 2, а в строке 005 - конкретный год. Строки 003 и 004 не заполняются.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 010 - Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, - всего

По строке 010 расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, и организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, выплате физическим лицам - резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам - не являющимся резидентами Российской Федерации.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 020 - Дивиденды к уменьшению - всего

По строке 020 расчета отражается сумма дивидендов, уменьшающая налоговую базу в соответствии со статьей 275 НК и состоящая из сумм дивидендов, начисленных иностранным организациям (строка 030) и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации (строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки 050 и 060).

стр.020 = стр.030 + стр.040 + стр.050 + стр.060

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 030 - Дивиденды к уменьшению, начисленные иностранным организациям

Из налоговой базы, к которой применяется ставка 9%, исключается сумма дивидендов, начисленных иностранным акционерам (участникам), потому как налог с суммы дивидендов, выплаченных иностранным лицам, удерживается по другой ставке. Сумму дивидендов, начисленных акционерам - иностранным организациям, налоговый агент проставляет в строках 030.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 040 - Дивиденды к уменьшению, начисленные физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации

Из налоговой базы, к которой применяется ставка 9%, исключается сумма дивидендов, начисленных иностранным акционерам (участникам), потому как налог с суммы дивидендов, выплаченных иностранным лицам, удерживается по другой ставке. Сумму дивидендов, начисленных акционерам - нерезидентам Российской Федерации, налоговый агент проставляет в строках 040.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 050 - Дивиденды к уменьшению, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде

Из налоговой базы исключаются суммы дивидендов, полученные налоговым агентом как в предыдущем, так и в текущем отчетном (налоговом) периоде. Сумма дивидендов, полученных в предыдущем периоде, отражается в строке 050. К вычету принимаются только те дивиденды, которые налоговый агент получил после даты предыдущего распределения дивидендов. Напомним, что в строк 050 отражаются только суммы фактически полученных налоговым агентом дивидендов. Суммы дивидендов, которые распределены, но фактически организацией не получены, к вычету не принимаются.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 060 - Дивиденды к уменьшению, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками)

Из налоговой базы исключаются суммы дивидендов, полученные налоговым агентом как в предыдущем, так и в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если дивиденды получены в текущем отчетном или налоговом периоде, их сумму налоговый агент вписывает в строку 060. Причем уменьшению эти дивиденды подлежат, только если налоговый агент получил их до даты распределения дивидендов. Напомним, что в строк 060 отражаются только суммы фактически полученных налоговым агентом дивидендов. Суммы дивидендов, которые распределены, но фактически организацией не получены, к вычету не принимаются.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 070 - Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль

По строке 070 расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль. Например, в показатель этой строки не включаются дивиденды, распределенные в пользу паевых инвестиционных фондов и организаций, применяющих УСН.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 080 - Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям - налогоплательщикам, (%)

По строке 080 расчета отражается удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению дивидендов в соответствии со статьей 275 НК, определяемый как частное деления суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль (строка 070), на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - не являющимся резидентами Российской Федерации. В итоге, этот расчетный коэффициент, выраженный в процентах, отражает процентную долю российских организаций - плательщиков налога на прибыль в общей сумме дивидендов, распределенных в пользу всех акционеров - резидентов Российской Федерации.

стр.080 = стр. 070 / [ (стр.010 - стр.030 - стр.040) x 100 ]

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 090 - Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 НК, - всего

По строке 090 расчета отражается налоговая база, которая определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (строка 010 - строка 020). Сумма, отражаемая по данной строке, рассчитывается в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 275 НК.

стр.090 = стр. 010 - стр.020

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 100 - Налоговая база по российским организациям - плательщикам налога на прибыль

Указанная в строке 090 налоговая база объединяет данные по юридическим и физическим лицам. Однако исчислять налог на прибыль нужно не со всей этой величины, а только с той ее части, которая приходится на российские организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль. Этот показатель отражается по строке 100. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, на удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению дивидендов. Организации, переведенные на уплату ЕНВД, признаются плательщиками налога на прибыль. Потому что ЕНВД уплачивается по отдельным видам деятельности, а доход, полученный от участия в других организациях, этим налогом не облагается. Таким образом, с дивидендов, которые распределены в пользу организаций, уплачивающих ЕНВД, налог на прибыль исчисляется в общем порядке.

стр.100 = стр.090 x стр.080

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 110 - Сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (указывается справочно)

По строке 110 показывается справочная величина, сумма дивидендов, определяемая в соответствии со статьей 275 НК и распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль, в частности, это паевые инвестиционные фонды и организации, применяющие "упрощенку". Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090 и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - не являющимся резидентами Российской Федерации.

Чтобы рассчитать значения строки 110, можно воспользоваться формулами:

стр.110 = (Д(рос. л. - неплат. НП) * стр.090) : (стр.010 - стр.030 - стр.040), где Д(рос. л - неплат. НП) - дивиденды, распределенные в пользу российских лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 120 - Сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) (указывается справочно)

По строке 120 расчета отражается сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) и определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - резидентам Российской Федерации, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090 и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - не являющимся резидентами Российской Федерации. Чтобы рассчитать значения строки 120, можно воспользоваться формулами: стр.120 = (Д(ф. л. - рез. РФ) * стр.090) : (стр.010 - стр.030 - стр.040), где Д(ф. л. - рез. РФ) - дивиденды, распределенные в пользу физических лиц - резидентов РФ.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 130 - Ставка налога (9 процентов)

С 1 января 2005 г. ставка налога на прибыль для доходов в виде дивидендов составляет 9%. Ее размер указывается по строке 130, независимо от даты распределения дивидендов.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 140 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100 х строка 130 : 100)

По строке 140 расчета отражается исчисленная сумма налога, равная произведению налоговой базы, приходящейся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль (строка 090), на ставку налога (строка 120), деленному на 100.

стр.140 = стр.100 х стр.130 / 100

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 150 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды

По строке 150 расчета отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.

Показатель строки 150 рассчитывается как сумма величин, отраженных по строке 160 всех предыдущих отчетных периодов. Таким образом, только при выплате первой части дивидендов показатель строки 150 будет равен нулю.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 160 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, - всего

По строке 160 расчета отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению. Если вся сумма распределенных дивидендов выплачивается акционерам (участникам) в том же квартале (месяце), в котором принято решение о распределении дивидендов, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет и отраженная в строке 140, переносится в строку 160. Причем в таких случаях разд. А листа 03 по конкретному решению о распределении дивидендов налоговый агент представляет за отчетный период, в котором были выплачены дивиденды, в последующие отчетные периоды, а также за налоговый период. Обратите внимание: данный алгоритм расчета показателя строки 160 справедлив не только для случаев, когда дивиденды выплачиваются разовым платежом. Если в квартале (месяце) налоговый агент произвел несколько выплат дивидендов, то в строке 160 надо указать общую сумму налога, исчисленную с этих выплат. Порядок заполнения декларации усложняется, когда дивиденды выплачиваются поэтапно в течение нескольких кварталов (месяцев). В такой ситуации значения строк 140 и 160 будут отличаться. В строке 160 налоговому агенту следует отразить ту сумму налога, которая начислена с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного или налогового периода.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040, 060, 080, 100, 120 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком по строкам 050, 070, 090, 110, 130 подраздела 1.3 Раздела 1 исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 НК.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Раздел Б предназначен для расчета суммы налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Поэтому налоговые агенты, у которых обязанность удержать налог возникает в связи с выплатой дивидендов, этот раздел не заполняют.

Строка 006 - Код дохода для раздела Б Листа 03

По строке 006 Раздела Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам" с кодом "1" отражается сумма доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу, а также сумма доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года. В Разделе Б с кодом "2" по строке 006 показывается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам; доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 010 - Налоговая база

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов (код "1" или "2" по строке 006). Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации - налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога (раздел В).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 020 - Ставка налога

По строке 020 (код "1" или "2" по строке 006) указывается налоговая ставка по налогу на прибыль. Согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 284 НК К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
- 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
- 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н, п.п.1,2 п.4 ст.284 НК РФ)

Строка 030 - Исчислено налога с доходов

По строке 030 (код "1" или "2" по строке 006) показывается исчисленная сумма налога с доходов, данные определяются как произведение строк 010 и 020, деленное на 100.

стр.030 = стр.010 х стр.020 / 100

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 040 - Начислено налога в предыдущие отчетные периоды

По строке 040 отражаются суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 050 - Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, - всего

По строке 050 отражается сумма в целом начисленного налога в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)

В этом разделе налоговый агент расшифровывает суммы выплаченных дивидендов по конкретным получателям. При этом данные отражаются только по российским организациям - плательщикам налога на прибыль. Раздел В заполняется и представляется в составе декларации при каждой выплате дивидендов, начисленных акционеру (участнику). Количество разделов должно соответствовать количеству акционеров российских организаций - получателей доходов. Причем даже если эти выплаты производились в одном квартале (месяце), то заполняется столько страниц раздела, скольким организациям-акционерам налоговый агент выплачивает доход. Обратите внимание: при частичной выплате дивидендов разд. В листа 03 заполняется в декларациях только за тот отчетный (налоговый) период, в последнем квартале (месяце) которого налоговый агент перечислил дивиденды.

Строка 010 - Наименование получателя

По строке 010 налоговый агент указывает наименование организации-получателя дивидендов (процентов).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 020 - Место нахождения

По строке 020 налоговый агент указывает адрес организации-получателя дивидендов (процентов).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 030 - Руководитель организации

По строке 030 указывается ФИО руководителя организации-получателя дивидендов (процентов).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 040 - Контактный телефон

По строке 040 указывается контактный телефон организации-получателя дивидендов (процентов).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 050 - Дата перечисления дивидендов

По строке 050 налоговый агент проставляет дату, когда дивиденды были перечислены российской организации.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 060 - Сумма дивидендов

По строке 060 налоговый агент проставляет сумму дивидендов, выплаченных получателю.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 070 - Сумма налога

По строке 070 налоговый агент проставляет сумму налога, удержанного с выплат, указанных по строке 060.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)