Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций

Лист 02 является основным разделом декларации, в котором отражается расчет налоговой базы и налога на прибыль в целом по организации. Раздел заполняется после того, как составлены все приложения к Листу 02.

Строка 001 - Является сельскохозяйственным производителем

На основании статьи 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ до 2015 года такие организации исчисляют налог на прибыль по ставке, отличной от ставки налога установленной статьей 284. Однако эту ставку можно применять только к налоговой базе, которая сформирована по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, а также произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции. Вследствие этого указанные организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При заполнении Декларации ими отдельно заполняется Лист 02 по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, - на этом листе по строке 001 указывается знак "V"- и отдельно Лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями. При этом, начиная со строки 210 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей), показатели строк суммируются с показателями соответствующих строк Листа 02 по иным видам деятельности (кроме строки 350) и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей). При расчете показателей строк 270 - 290 в формуле показатели строки 180 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями строки 180 Листа 02 по иным видам деятельности.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 010 - Доходы от реализации

Отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета. По этой строке не учитываются доходы, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

стр.010 = стр.040 Приложения №1 к Листу 02

Строка 020 - Внереализационные доходы

Отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.

стр.020 = стр.100 Приложения № 1 к Листу 02

Строка 030 - Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

Отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279 НК и указанные по строке 110 Приложения N 2 к Листу 02. По этой строке не учитываются расходы, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

стр.030 = стр.110 Приложения № 2 к Листу 02

Строка 040 - Внереализационные расходы

Отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 НК).

стр.040 = стр.200 Приложения № 2 к Листу 02 + стр.300 Приложения № 2 к Листу 02

Строка 050 - Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02

По строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323, главы 26.4 НК и указанных по строке 290 Приложения N 3 к Листу 02. По этой строке не учитываются убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строкам 010 - 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 НК, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

стр.050 = стр.290 Приложения № 3 к Листу 02

Строка 060 - Итого прибыль (убыток)

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).

стр.060 = стр.010 + стр.020 - стр.030 - стр.040 + стр.050

Строка 070 - Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060

По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:
- доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 НК;
- доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 НК и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК (строка 010 Листа 04 код "4");
- часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3, ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст. 879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее - Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;
- сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенная в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации государственных краткосрочных облигаций (ГКО), облигаций федерального займа (ОФЗ), ОВГВЗ III серии);
- сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);
- часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);
- сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом "4" по строке 002. Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом "4" по строке 002. Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;
- доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
- доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 НК (Лист 03).
Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета

заполняется вручную

Строка 080 - Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов

Строку 080 заполняет только Центральный банк Российской Федерации. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

заполняется вручную

Строка 090 - Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ

По строке 090 указывается сумма льгот, предусмотренных Законом Российской Федерации N 2116-1 и применяемых в соответствии со статьей 2 Федерального закона N 110-ФЗ. В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:
- прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Федерального закона N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
- прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.

заполняется вручную

Строка 100 - Налоговая база

По строке 100 указывается налоговая база.

стр.100 = стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.090

Строка 110 - Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

По строке 110 показывается сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

стр.110 = стр.150 Приложение № 4 к Листу 02

Строка 120 - Налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка 080 -строка 090)

По строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанной по строке 110 Листа 02), строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06

стр.120 = стр.100 Листа 02 - стр.110 Листа 02 + стр.100 Лист 05 + стр.530 Лист 06

Строка 130 - Налоговая база для исчисления налога в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации)

Строка 130 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

заполняется вручную

Строка 140 - Ставка налога на прибыль - всего, (%)

По строке 140 указывается налоговая ставка в соответствии со статьей 284 НК, согласно которой налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 указанной статьи. В Декларации, представляемой организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, строка 140 не заполняется. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере:
в 2004 - 2007 годах - 0 процентов;
в 2008 - 2009 годах - 6 процентов;
в 2010 - 2011 годах - 12 процентов;
в 2012 - 2014 годах - 18 процентов;
начиная с 2015 года - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н, п.1 статьи 284 НК РФ, статья 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ)

Строка 150 - Ставка налога на прибыль в Федеральный бюджет

По строке 150 указывается налоговая ставка в соответствии со статьей 284 НК, согласно которой сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет. В соответствии со статьей 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции ставка налогу на прибыль в федеральный бюджет организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере:
в 2008 - 2009 годах - 1 процентов;
в 2010 - 2011 годах - 2 процентов;
в 2012 - 2014 годах - 3 процентов;

Строка 160 - Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации

По строке 160 указывается налоговая ставка в соответствии со статьей 284 НК, согласно которой сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. В Декларации, представляемой организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, строка 160 не заполняется.

В соответствии со статьей 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции ставка налогу на прибыль в федеральный бюджет организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере:
в 2008 - 2009 годах - 5 процентов;
в 2010 - 2011 годах - 10 процентов;
в 2012 - 2014 годах - 15 процентов;

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н п.1 статьи 284 НК РФ, статья 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ)

Строка 170 - Ставка налога в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК)

Строка 170 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В соответствии с положениями четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

заполняется вручную

Строка 180 - Сумма исчисленного налога на прибыль, всего

По строке 180 показывается общая сумм исчисленного налога на прибыль.

стр.180 = стр.190 + стр.200

Строка 190 - Сумма исчисленного налога на прибыль в федеральный бюджет

По строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога, указанных по строкам 120 и 150, соответственно

стр. 190 = стр.120 х стр.150 : 100

Строка 200 - Сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации

По строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130 (налоговая база) на ставки налога, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. По строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В декларации от организации, не имеющей обособленных подразделений:
стр.200 = (стр.120 - стр.130) х стр.160 : 100 + стр.130 х стр.170 : 100
В декларации от организации, имеющий обособленные подразделения:
стр.200 = сумма стр.070 Приложений № 5

Строка 210 - Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего

По строке 210 налогоплательщики указывают суммы начисленных (подлежащих уплате) авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего.

Организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, по строке 210 указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца отчетного периода;
т.е. стр.210 = стр.180 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода + стр.290 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода.
Организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строке 210 указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
т.е. стр.210 = стр.180 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода.
Т.о. в строку 210, например, полугодовой декларации переносится показатель из строки 180 предыдущей декларации, представленной за январь-май текущего года.
Организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, по строке 210 показываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период.
т.е. стр.210 = стр.180 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода.
Т.о. в стр. 210 полугодовой декларации такие организации записывают величину исчисленных авансовых платежей за 1 квартал, отраженную в строке 180 предыдущей декларации.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 210 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

стр.210 = стр.220 + стр.230

Строка 220 - Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет.

По строке 220 налогоплательщики указывают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет.

Организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, по строке 220 указываются суммы исчисленных авансовых платежей в федеральный бюджет согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца отчетного периода в федеральный бюджет;
т.е. стр.220 = стр.190 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода + стр.300 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода.
Организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строке 220 указываются суммы исчисленных авансовых платежей в федеральный бюджет согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
т.е. стр.220 = стр.190 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода.
Т.о. в строку 220, например, полугодовой декларации переносится показатель из строки 190 предыдущей декларации, представленной за январь-май текущего года.
Организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, по строке 220 показываются суммы исчисленных авансовых платежей в федеральный бюджет согласно Декларации за предыдущий отчетный период.
т.е. стр.220 = стр.190 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода.
Т.о. в стр. 220 полугодовой декларации такие организации записывают величину исчисленных авансовых платежей за 1 квартал, отраженную в строке 190 предыдущей декларации.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 220 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

заполняется вручную

Строка 230 - Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в бюджет субъекта Российской Федерации.

По строке 230 налогоплательщики указывают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в бюджет субъекта Российской Федерации.

Организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, по строке 230 указываются суммы исчисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца отчетного периода в бюджет субъекта Российской Федерации;
т.е. стр.230 = стр.200 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода + стр.310 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода.
Организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строке 230 указываются суммы исчисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
т.е. стр.230 = стр.200 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода.
Т.о. в строку 230, например, полугодовой декларации переносится показатель из строки 200 предыдущей декларации, представленной за январь-май текущего года.
Организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, по строке 220 показываются суммы исчисленных авансовых платежей в федеральный бюджет согласно Декларации за предыдущий отчетный период.
т.е. стр.230 = стр.200 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода.
Т.о. в стр. 230 полугодовой декларации такие организации записывают величину исчисленных авансовых платежей за 1 квартал, отраженную в строке 200 предыдущей декларации.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 230 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

Для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения, сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В декларации от организации, имеющий обособленные подразделения:

стр.230 = сумме стр.080 Приложений № 5 к Листу 02

заполняется вручную

Строка 240 - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК

По строке 240 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК. Согласно статье 311 НК суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 - 260) в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 240 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н, п.1 статьи 311 НК РФ)

Строка 250 - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в федеральный бюджет согласно порядку, установленному статьей 311 НК

По строке 250 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в федеральный бюджет согласно порядку, установленному статьей 311 НК.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 250 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

заполняется вручную

Строка 260 - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации согласно порядку, установленному статьей 311 НК

По строке 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации согласно порядку, установленному статьей 311 НК.

Для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения, сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 090 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 260 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

В декларации от организации, имеющий обособленные подразделения:

стр.260 = сумме стр.090 Приложений 5

заполняется вручную

Строка 270 - Сумма налога на прибыль к доплате - всего

По строке 270 указывается сумма налога на прибыль к доплате, которая определяется в виде разницы строки 180 и суммы строк 210 и 240, если показатель строки 180 превышает сумму строк 210 и 240. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 270 должна соответствовать сумме строк 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.
В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 270 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей). При расчете показателей строки 270 в формуле показатели строки 180 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями строки 180 Листа 02 по иным видам деятельности.

стр.270 = стр.180 - (стр.210 + стр.240)(если показатель строки 180 превышает сумму строк 210 и 240)

Строка 280 - Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего

По строке 280 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению, которая определяется в виде разницы суммы строк 210 и 240 и строки 180, если показатель строки 180 меньше суммы строк 210 и 240. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 280 равна сумме строк 050, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 270 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей). При расчете показателей строки 280 в формуле показатели строки 180 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями строки 180 Листа 02 по иным видам деятельности.

стр.280 = (стр.210 + стр.240) - стр.180(если показатель строки 180 меньше суммы строк 210 и 240)

Строка 290 графа 1 - на _ квартал __ года

Указывается следующий за отчетным периодом квартал текущего налогового периода

Строка 290 - Сумма ежемесячных авансовых платежей на _ квартал __ года

По строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в первом квартале следующего налогового периода.

В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном порядке и отражают по строке 290 в полном объеме.

Строка 290 не заполняется:
- в Декларации за налоговый период;
- организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК;
- налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 290 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей). При расчете показателей строки 290 в формуле показатели строки 180 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями строки 180 Листа 02 по иным видам деятельности.
стр.290 = стр.180 - стр.180 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода, т.о. стр.290 в Декларации за 1 квартал (сумма ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал) = стр.180 Декларации за 1 квартал ;

стр.290 = стр.300 + стр.310

Строка 300 - Сумма ежемесячных авансовых платежей на ___ квартал 200_ года в федеральный бюджет

По строке 300 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 300 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 190, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. По строке 300 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в федеральный бюджет распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют и отражают по строке 300 в полном объеме.

Строка 300 не заполняется:
- в Декларации за налоговый период;
- организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК;
- налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 300 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

стр.300 = стр.190 - стр.190 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода

Т.о. стр.300 в Декларации за 1 квартал (сумма ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал) = стр.190 Декларации за 1 квартал;

Строка 310 - Сумма ежемесячных авансовых платежей на ___ квартал 200_ года в бюджет субъекта Российской Федерации

По строке 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 310 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 200, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. По строке 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются
аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют и отражают по строке 310 в полном объеме.

Строка 310 не заполняется:
- в Декларации за налоговый период;
- организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК;
-налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 310 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке и должна быть равна сумме строк 120 Приложений N 5 к Листу 02.

стр.310 = стр.200 - стр.200 Декларации за предыдущий отчетный период налогового периода, т.о. стр.310 в Декларации за 1 квартал (сумма ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал) = стр.200 Декларации за 1 квартал;

В декларации от организации, имеющий обособленные подразделения:

стр.310 = сумма стр.120 Приложений № 5

Строка 320 - Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года в федеральный бюджет

По строке 320 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года. В 2006 году в строке 320 данные о суммах налога переносятся из строки 085 Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 года.

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 320 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

заполняется вручную

Строка 330 - Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года в бюджет субъекта Российской Федерации

По строке 330 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года. В 2006 году в строке 320 данные о суммах налога переносятся из строки 095 Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 года

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 340 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

заполняется вручную

Строка 340 - Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года в местный бюджет

По строке 340 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года. В 2006 году в строке 320 данные о суммах налога переносятся из строки 105 Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 года

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 350 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

заполняется вручную

Строка 350 - Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года

По строке 350 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 320 - 340 Листа 02. Сроки уплаты установлены пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ.

Например, налогоплательщики, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев, по строке 350 указывают в Декларации за отчетные периоды 2006 года - три срока уплаты (то есть: не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября), то есть цифра 3.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли, указывают по строке 350 в Декларациях за отчетные периоды в течение календарного года одиннадцать сроков (не позднее 28 числа с февраля по декабрь месяц), то есть цифра 11.

стр.350 = 3, если тип отчетного период - "квартал", стр.350 = 11, если тип отчетного период - "месяц"

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н ( в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 360 - Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 28..___

По строке 360 Листа 02 указывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом показатель по строке 360 Листа 02 равен сумме строк 051, 081 и 091 подраздела 1.1 Раздела 1.

Сложив показатели строк 320, 330 и 340 листа 02 и разделив полученный результат на количество сроков уплаты налогов (строка 350), налогоплательщик получит сумму налога к уплате по указанному сроку.

Обращаем внимание, что в строке 360 отражается общая сумма налога с базы переходного периода к уплате в федеральный, региональный и местный бюджеты. Распределение по бюджетам производится в разделе 1 декларации.

В Декларации за налоговый период строка 360 Листа 02 не заполняется (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ

В Декларации, представляемой сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль, показатель строки 360 Листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями той же строки Листа 02 по иным видам деятельности и указываются в Листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

стр.360 = (стр.320 + стр.330 + стр.340) / стр.350

Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций

Строка 001 - Является сельскохозяйственным производителем

Строка 010 - Доходы от реализации

Строка 020 - Внереализационные доходы

Строка 030 - Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

Строка 040 - Внереализационные расходы

Строка 050 - Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02

Строка 060 - Итого прибыль (убыток)

Строка 070 - Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060

Строка 080 - Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов

Строка 090 - Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ

Строка 100 - Налоговая база

Строка 110 - Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

Строка 120 - Налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка 080 -строка 090)

Строка 140 - Ставка налога на прибыль - всего, (%)

Строка 150 - Ставка налога на прибыль в Федеральный бюджет

Строка 160 - Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации

Строка 180 - Сумма исчисленного налога на прибыль, всего

Строка 190 - Сумма исчисленного налога на прибыль в федеральный бюджет

Строка 200 - Сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации

Строка 210 - Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего

Строка 220 - Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет.

Строка 230 - Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в бюджет субъекта Российской Федерации.

Строка 240 - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК

Строка 270 - Сумма налога на прибыль к доплате - всего

Строка 280 - Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего

Строка 290 графа 1 - на ___ квартал ____ года

Строка 290 - Сумма ежемесячных авансовых платежей на ___ квартал ____ года

Строка 300 - Сумма ежемесячных авансовых платежей на ___ квартал 200_ года в федеральный бюджет

Строка 310 - Сумма ежемесячных авансовых платежей на ___ квартал 200_ года в бюджет субъекта Российской Федерации

Строка 350 - Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года

Строка 290 графа 1 - на _ квартал __ года

Строка 290 - Сумма ежемесячных авансовых платежей на _ квартал __ года