Особенности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик)

В форме Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик), разрабатываемой страховой медицинской организацией, выделяются и раздельно раскрываются как минимум страховые платежи, доходы по инвестициям, предназначенные на пополнение резервов, расходы на оплату медицинских услуг, изменение резерва оплаты медицинских услуг, изменение запасного резерва, отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий, расходы на ведение дела, прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию, прочие расходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию, доходы и расходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию и доходы и расходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию; прочие доходы и расходы, кроме доходов и расходов, связанных с инвестициями; финансовый результат от операций по обязательному медицинскому страхованию.

В разделе I "Обязательное медицинское страхование" определяется финансовый результат проведения обязательного медицинского страхования.

Строки 010 - 011 - Страховые платежи

По статье "Страховые платежи" отражается сумма страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию, перечисляемых территориальным фондом обязательного медицинского страхования на основании договора о финансировании в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами обязательного медицинского страхования работающих и неработающих граждан.

Строки 020 - 023 - Доходы по инвестициям, направленные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию

По группе статей "Доходы по инвестициям, направленные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию" отражаются суммы доходов от размещения резервов по обязательному медицинскому страхованию, предназначенные на пополнение резерва оплаты медицинских услуг, запасного резерва и резерва финансирования предупредительных мероприятий по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования (переносятся из статьи "Доходы по инвестициям, предназначенные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию" отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию).

Строка 030 - Расходы на оплату медицинских услуг

По статье "Расходы на оплату медицинских услуг" отражается сумма фактически оплаченных медицинских услуг, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.

Строки 040, 050 - Изменение резерва оплаты медицинских услуг, Изменение запасного резерва

По статьям "Изменение резерва оплаты медицинских услуг" и "Изменение запасного резерва" отражаются суммы доходов, связанные с уменьшением этих резервов, или суммы расходов, связанные с увеличением этих резервов (определяемые на основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов и превышения прочих доходов над расходами по операциям обязательного медицинского страхования, предназначенных на пополнение соответствующих резервов).

Строка 060 - Отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий

По статье "Отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий" отражается сумма отчислений в резерв финансирования предупредительных мероприятий (определяемая на основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов и прочих доходов, которые направляются на пополнение резерва финансирования предупредительных мероприятий).

Строка 070 - Расходы на ведение дела

По статье "Расходы на ведение дела" отражаются фактически произведенные расходы на ведение дела по операциям обязательного медицинского страхования (но не выше сумм, исчисленных исходя из утвержденных нормативов).

Строка 080 - Прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию

По статье "Прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию" отражаются:

проценты за использование кредитной организацией средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию, находящихся на счете страховой медицинской организации в этой кредитной организации;
присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-I "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными актами по обязательному медицинскому страхованию;
оплата дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию;
суммы, присужденные судом в пользу страховой медицинской организации в возмещение расходов на оплату медицинских услуг по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный вред здоровью гражданина, или признанные этими лицами.

Строка 090 - Прочие расходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию

По статье "Прочие расходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию" отражаются штрафы, пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-I "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными актами по обязательному медицинскому страхованию.

Строка 100 - Результат от операций по обязательному медицинскому страхованию

Результат от операций по обязательному медицинскому страхованию (стр.100) определяется как разность между суммой доходов по инвестированию средств резервов с учетом изменений резерва:
страховых платежей (стр.010), доходов по инвестициям, направленным на пополнение резервов (стр.020), изменение резерва оплаты медицинских услуг (стр.040), изменение запасного резерва (стр.050), прочие доходы (стр.080 )
и расходов по инвестированию средств резервов:
расходов на оплату медицинских услуг (стр.030), отчислений в резерв финансирования предупредительных мероприятий (стр.060), расходов на ведение дела (стр.070), прочих расходов (стр.090) по гр.3,4.

стр.100 = (стр.010 + стр.020 + стр.040 + стр.050 + стр.080) - (стр.030 + стр.060 + стр.070 + стр.090) по гр.3,4

Строки 110 - 113 - Доходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию

При заполнении показателей статьи "Доходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

Строки 120 - 121 - Расходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию

При заполнении показателей статьи "Расходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

Строка 130 - Доходы по инвестициям, предназначенные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию

По статье "Доходы по инвестициям, предназначенные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию" отражаются суммы доходов от размещения резервов по обязательному медицинскому страхованию.

Данные статьи переносятся в статью "Доходы по инвестициям, направляемые на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию".

Строка 140 - Результат от инвестиций средств резервов по обязательному медицинскому страхованию

Результат от инвестиций средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (стр.140) должен быть равен разности между доходами по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (стр.110) и расходами по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (стр.120), а так же доходами, предназначенных на пополнение резервов (стр.130) по гр.3,4.

стр.140 = стр.110 - стр.120 - стр.130 по гр.3,4

Строки 180 - 183 - Доходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию

При заполнении показателей статьи "Доходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

Строки 190 - 191 - Расходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию

При заполнении показателей статьи "Расходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

Строки 210 - 211 - Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями

При заполнении показателей статьи "Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями" необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

Строки 220 - 221 - Прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями

При заполнении показателей статьи "Прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями" необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в Отчете о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик) раскрывают только доходы, расходы и финансовый результат от операций по обязательному медицинскому страхованию и от инвестиций средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (строки 010 - 140 формы N 2а-страховщик).

Строка 250 - Прибыль (убыток) до налогообложения

По статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" определяется результат деятельности организации до уплаты налогов и обязательных платежей.

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.250) должна быть равна разности между суммой:
результатов от операций по обязательному медицинскому страхованию (стр.100), результатов от инвестиций средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (стр.140) и доходами по инвестициям (стр.180) и прочими доходами (стр.210)
и расходами по инвестициям (стр.190) и прочими расходами (стр.220) по гр.3,4.

стр.250 = (стр.100 + стр.140 + стр.180 + стр.210) - (стр.190 + стр.220) по гр.3,4

Строка 260 - Отложенные налоговые активы

По данной статье отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).

Значение показателя за отчетный период определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

Чтобы исключить влияние отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, в общем случае их следует прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 260 в круглых скобках, а положительная - без них.

Строка 270 - Отложенные налоговые обязательства

По данной статье отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п.24 ПБУ 18/02).

Значение показателя за отчетный период определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.

Чтобы исключить влияние отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли, в общем случае их следует прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 270 в круглых скобках, а отрицательная - без них.

Строка 280 - Текущий налог на прибыль

По данной статье отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п.24 ПБУ 18/02).

Строка 300 - Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

По данной статье отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п.23 ПБУ 4/99).

Полученный убыток показывается по строке 300 в круглых скобках.

Показатель чистой прибыли (убытка) (стр.300) должен быть равен сумме прибыли до налогообложения (стр.250) и отложенных налоговых активов и обязательств с учетом вписываемых показателей (стр.260 + стр.270 + стр.290) за минусом налога на прибыль (стр.280).

стр.300 = стр.250 + стр.260 + стр.270 + стр.290 - стр.280 по гр.3,4