Особенности формирования показателей Бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда (форма N 1-НПФ)

На начало отчетного года

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Строка 110 - Нематериальные активы
Строка 120 - Основные средства
Строка 125 - Доходные вложения в материальные ценности
Строка 130 - Незавершенное строительство
Строка 140 - Долгосрочные финансовые вложения
Строка 145 - Отложенные налоговые активы
Строка 150 - Прочие внеоборотные активы
Строка 190 - ИТОГО по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Строка 210 - Запасы
Строка 220 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Строка 230 - Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Строка 240 – Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты
Строка 250 – Краткосрочные финансовые вложения
Строка 260 – Денежные средства
Строка 270 – Прочие активы
Строка 290 - Итого по разделу II
Строка 300 – Баланс

III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ
Строка 310 – Совокупный вклад учредителей
Строка 320 – Добавочный капитал
Строка 330 – Целевые средства
Строка 390 – ИТОГО по разделу III

IV. ПЕНСИОННЫЕ РЕЗЕРВЫ
Строка 410 – Резервы покрытия пенсионных обязательств
Строка 420 – Страховой резерв
Строка 450 – ИТОГО по разделу IV

Строка 490 - V. Пенсионные накопления

VI. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Строка 510 - Займы и кредиты
Строка 515 – Отложенные налоговые обязательства
Строка 520 – Прочие долгосрочные обязательства
Строка 590 - ИТОГО по разделу VI

VII. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Строка 610 – Займы и кредиты
Строка 620 - Кредиторская задолженность
Строка 640 – Доходы будущих периодов
Строка 650 – Резервы предстоящих расходов
Строка 660 – Прочие обязательства
Строка 690 – Итого по разделу VII
Строка 700 – Баланс

На начало отчетного года

В графе Бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда (форма N 1-НПФ) "На начало отчетного года" раскрываются данные на начало года, которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года с учетом изменений величины показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 2, 11 января 1999 г.; "Российская газета", N 10, 20 января 1999 г.).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Строка 110 - Нематериальные активы

По группе статей "Нематериальные активы" Фонд отражает первоначальную стоимость находящихся в наличии активов, при принятии которых к бухгалтерскому учету единовременно выполняются условия, установленные Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2000 г. N 91н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 20 ноября 2000 г. N 9896-ЮД приказ не нуждается в государственной регистрации; "Финансовая газета", N 48, 2000) для принятия к учету нематериальных активов.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 120 - Основные средства

По группе статей "Основные средства" отражается первоначальная стоимость находящихся в наличии объектов основных средств, приобретенных за счет целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда. При заполнении указанной группы статей следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 апреля 2001 г., регистрационный номер 2689; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 20, 14 мая 2001 г.; "Российская газета", N 91-92, 16 мая 2001 г.).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 125 - Доходные вложения в материальные ценности

По группе статей "Доходные вложения в материальные ценности" раскрывается первоначальная стоимость основных средств, предназначенных исключительно для предоставления их за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, приобретенных Фондом как за счет целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, так и за счет средств пенсионных резервов в случаях, установленных законодательством.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 130 - Незавершенное строительство

По строке 130 указывается величина вложений в незавершенное строительство кроме ОС, введенных в эксплуатацию до государственной регистрации, а также приводится информация об оборудовании, требующего монтажа.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 140 - Долгосрочные финансовые вложения

По строке 140 указывается информация о финансовых вложениях, приобретенных за счет целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, а также финансовых вложениях, в которые размещены средства пенсионных резервов и инвестированы средства пенсионных накоплений.

По данной строке указываются финансовые вложения срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев (п.19 ПБУ 4/99, п.41 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 145 - Отложенные налоговые активы

По строке 145 отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (п.23 ПБУ 18/02).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 150 - Прочие внеоборотные активы

По строке 150 отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев (п.19 ПБУ 4/99).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 190 - ИТОГО по разделу I

Показатель строки 190 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 110 - 150 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у Фонда.

стр.190 = стр.110 + стр.120 + стр.125 + стр.130 + стр.140 + стр.145 + стр.150 по соответствующим графам

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Строка 210 - Запасы

По группе статей "Запасы" Фондом отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для обеспечения уставной деятельности. При заполнении указанной группы статей следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 г. N 44н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июля 2001 г., регистрационный номер 2806; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 31, 30 июля 2001 г.; "Российская газета", N 140, 25 июля 2001 г.).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 220 - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямы

По строке 220 отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили некоммерческой организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 230 - Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

По статье 230 отражается величина долгосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца (пп.12, 19, 48 ПБУ 4/99).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 240 - Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты

По данной статье отражается величина краткосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца (пп.12, 19, 48 ПБУ 4/99).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 250 - Краткосрочные финансовые вложения

По строке 250 указывается информация о финансовых вложениях, приобретенных за счет целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, а также финансовых вложениях, в которые размещены средства пенсионных резервов и инвестированы средства пенсионных накоплений.

По данной строке указываются финансовые вложения срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п.19 ПБУ 4/99, п. 41 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 260 - Денежные средства

По строке 260 отражается информация о денежных средствах в российской и иностранных валютах, а так же о платежных и денежных документах Фонда.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 270 - Прочие активы

По строке 270 указывается информация об имеющихся у Фонда прочих, не перечисленных выше, оборотных активах.

Фонд может ввести дополнительные расшифровки по видам прочих активов, если информация о величине прочих активов необходима для достоверного и полного представления о ее финансовом состоянии.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 290 - Итого по разделу II

Показатель строки 290 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 210 - 270 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у Фонда.

стр.290 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.240 + стр.250 + стр.260 + стр.270 по соответствующим графам

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 300 - Баланс

Показатель строки 300 представляет собой сумму показателей по строкам 190 и 290 и отражает общую стоимость активов, имеющихся Фонда. Значение строки 300 характеризует валюту баланса.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ

Строка 310 - Совокупный вклад учредителей

По группе статей "Совокупный вклад учредителей" отражается величина сформированного (фактически внесенного) на отчетную дату совокупного вклада учредителей (учредителя) Фонда.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 320 - Добавочный капитал

По данной статье отражается величина добавочного капитала Фонда, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал". При заполнении граф 3 и 4 строки 320 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 на начало отчетного года (с учетом проведенной на 1 января отчетного года переоценки ОС и НМА) и конец отчетного периода соответственно.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 330 - Целевые средства

По группе статей "Целевые средства" отражается величина неиспользованных на отчетную дату целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, в частности:

Данные о движении целевых средств раскрываются в Отчете о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда (форма N 6 - НПФ).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 390 - ИТОГО по разделу III

Показатель строки 390 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 310 - 330 и отражает общую стоимость средств целевого финансирования, имеющихся у Фонда.

стр.390 = стр.310 + стр.320 + стр.330 по соответствующим графам

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

IV. ПЕНСИОННЫЕ РЕЗЕРВЫ

В разделе IV "Пенсионные резервы" отражается величина остатков пенсионных резервов, сформированных в соответствии с пенсионными правилами Фонда.

Расшифровка состава и движения пенсионных резервов, состава и движения имущества, составляющего пенсионные резервы раскрывается в Отчете о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда (форма N 5-НПФ).

Строка 410 - Резервы покрытия пенсионных обязательств

По строке 410 отражается величина остатков резервов покрытия, сформированные в соответствии с пенсионными правилами фонда.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 420 – Страховой резерв

По строке 420 отражается величина страхового резерва.

Расшифровка состава и движения пенсионных резервов, состава и движения имущества, составляющего пенсионные резервы, раскрывается в Отчете о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда (форма N 5-НПФ).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 450 - ИТОГО по разделу IV

Показатель строки 450 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 410 - 420 и отражает величину сформированных пенсионных резервов Фондом.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

V. ПЕНСИОННЫЕ НАКОПЛЕНИЯ

Строка 490 - V. Пенсионные накопления

В разделе V "Пенсионные накопления" отражается величина остатков пенсионных накоплений, сформированных в соответствии со страховыми правилами Фонда.

Расшифровка состава и движения пенсионных накоплений, состава и движения имущества, составляющего пенсионные накопления раскрывается в Отчете о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда (форма N 5-НПФ).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

VI. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Строка 510 - Займы и кредиты

По строке 510 указывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых по условиям договора превышает 12 месяцев) (пп.19, 20 ПБУ 4/99).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 515 - Отложенные налоговые обязательства

По данной статье отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п.23 ПБУ 18/02).

Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периодом или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 520 - Прочие долгосрочные обязательства

По строке 520 отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства Фонда, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п.19 ПБУ 4/99).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 590 - ИТОГО по разделу VI

Показатель строки 590 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 510 - 520 и отражает общую величину долгосрочных обязательств Фонда.

стр.590 = стр.510 + стр.515 + стр.520 по соответствующим графам

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

VII. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Строка 610 - Займы и кредиты

По строке 610 указывается информация о краткосрочных займах и кредитах, привлеченных Фондом (срок погашения которых по условиям договора не превышает 12 месяцев) (пп.19, 20 ПБУ 4/99).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 620 - Кредиторская задолженность

По строке 620 показывается краткосрочная кредиторская задолженность Фонда (срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев) (п.19 ПБУ 4/99).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 640 - Доходы будущих периодов

По строке 640 отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (п.81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п.20 ПБУ 9/99).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 650 - Резервы предстоящих расходов

По строке 650 отражаются остатки резервов предстоящих расходов, т.е. резервов, созданных в целях равномерного включения предстоящих расходов в состав затрат отчетного периода (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 660 - Прочие обязательства

По строке 660 указывается информация об имеющихся у Фонда прочих обязательствах, не перечисленных выше.

Фонд может ввести дополнительные расшифровки по видам прочих обязательств, если информация о величине прочих обязательствах необходима для достоверного и полного представления о ее финансовом состоянии.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 690 - Итого по разделу VII

Показатель строки 690 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 610, 620, 640 - 660 и отражает общую величину краткосрочных обязательств Фонда.

стр.690 = стр.610 + стр.620 + стр.640 + стр.650 + стр.660 по соответствующим графам

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 700 - Баланс

По строке 700 указывается общая стоимость пассивов Фонда. Показатель пассива баланса равен сумме итоговых строк разделов пассива:
- Целевое финансирование (стр.390), Пенсионные резервы (стр.450 ), Пенсионные накопления (стр.490), Долгосрочные обязательства (стр.590) и Краткосрочные обязательства (стр.690).

стр.700 = стр.390 + стр.450 + стр.590 + стр.690 по соответствующим графам

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Показатели формируемого бухгалтерского баланса включают соответствующие показатели, представляемые Фонду доверительными управляющими по имуществу Фонда, находящемуся в доверительном управлении.

Операции, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Фонда в порядке, установленном Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 года N 97н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 декабря 2001 года, регистрационный номер 3123; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 7 января 2002 г.; "Российская газета", N 255, 30 декабря 2001 г.).

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)