Строка 100 Остаток средств на
начало отчетного года
Поступило средств
Строка 210 Вступительные
взносы
Строка 220 Членские взносы
Строка 230 Добровольные
взносы
Строка 240 Доходы от
предпринимательской деятельности организации
Строка 250 Прочие
Строка 260 Всего поступило
средств
Использовано средств
Строка 310 Расходы на целевые
мероприятия
Строка 311 в том числе:
социальная и благотворительная помощь
Строка 312 проведение
конференций, совещаний, семинаров и т.п.
Строка 313 иные
мероприятия
Строка 320 Расходы на содержание
аппарата управления
Строка 321 в том числе: расходы,
связанные с оплатой труда (включая начисления)
Строка 322 выплаты не связанные с
оплатой труда
Строка 323 расходы на
командировки и деловые поездки
Строка 324 содержание помещений,
зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме
ремонта)
Строка 325 ремонт основных
средств и иного имущества
Строка 326 прочие
Строка 330 Приобретение основных
средств, инвентаря и иного имущества
Строка 340 Расходы, связанные с
предпринимательской деятельностью
Строка 350 Прочие
Строка 360 Всего использовано
средств
Строка 400 Остаток средств на
конец отчетного года
По строке 100 указывается сумма средств целевого финансирования
на начало отчетного года и на начало предыдущего года - входящий
кредитовый остаток по счету
86 "Целевое финансирование".
Если организация вела предпринимательскую деятельность и получила
прибыль от нее, остаток прибыли тоже должен быть проведен по этой
строке. Полученная некоммерческой организацией прибыль после
начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого
финансирования (Дебет 99
"Прибыли и убытки" Кредит 86).
Раздел "Поступило средств" состоит из следующих поступлений в отчетном и предыдущем году:
Эти строки заполняются суммами взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86. Так как взносы могут быть переданы некоммерческой организации не только в денежной форме, но и в виде имущества, то сумма взносов, полученных в натуральной форме, учитывается при формировании показателей по данным строкам.
Под вступительными и членскими взносами понимаются однократные и
регулярные взносы на покрытие административно-хозяйственных
расходов. Возможность взимания вступительных и членских взносов и
порядок их установления должны быть предусмотрены учредительными
документами (уставом) организации
ст.26 фед. закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих
организациях"
В уставе этот вопрос может быть отнесен к компетенции выборного
органа некоммерческой организации (совета, правления, президиума и
т.д.), который определяет периодичность уплаты вступительных и
членских взносов, их размер для отдельных категорий членов и
т.д.
По строке 230 фиксируются поступившие (подлежащие к поступлению) взносы от других юридических и физических лиц на уставную деятельность некоммерческой организации.
Добровольные взносы и пожертвования, признаваемые таковыми на
основании главы
32 ст. 582 ГК РФ, относятся к целевым поступлениям на
содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной
деятельности.
Под подлежащими к поступлению (начисленными) целевыми взносами
понимается задолженность юридических и/или физических лиц по уплате
взносов или средств.
Строку 240 заполняют организации, которые вели в отчетном и (или) предыдущем году предпринимательскую деятельность.
Для формирования показателя этой строки используются данные кредитовых оборотов по счетам 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
Предпринимательской деятельностью признаются приносящее прибыль
производство товаров и услуг, отвечающих целям создания
некоммерческой организации, а также приобретение и реализация
ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в
хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в
качестве вкладчика.
ст.24 фед. закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих
организациях"
Специфика учета доходов, связанных с предпринимательской деятельностью некоммерческой организации, отражена в ПБУ 9/99 "Доходы организации".
По строке "Прочие" отражаются прочие поступления:
В строке 260 отражается сумма всех поступлений.
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), данные по строке должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 "Целевое финансирование" отчетного и предыдущего периодов.
В разделе "Использовано средств" показаны направления использования полученных некоммерческой организацией поступлений.
По строке 310 записываются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с ее уставной деятельностью. Для расшифровки общей суммы по этой строке в форме N 6 предусмотрены строки:
По строке 310 и строкам расшифровок фиксируются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство".
По строке 311 показываются суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи гражданам и/или юридическим лицам.
Направление денежных и других материальных средств, оказание
помощи в иных формах коммерческим организациям, поддержка
политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной
деятельностью не являются.
ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О
благотворительной деятельности и благотворительных
организациях"
По строке 312 отражаются расходы:
По строке 313 приводятся расходы на проведение иных целевых мероприятий (например, программы и проекты, преследующие культурные, образовательные, научные и управленческие цели, а также проводимые в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта и др.).
В строке 320 указывается общая сумма использованных средств на содержание аппарата управления некоммерческой организации, других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением иных уставных задач. В образце формы N 6, рекомендованной Приказом Минфином России от 22.07.2003 N 67н, предлагаются следующие расшифровочные строки:
По строке 321 отражаются расходы некоммерческой организации на оплату труда аппарата управления (начисления в пользу работников согласно трудовым договорам, заключенным в соответствии с Трудовым кодексом РФ и авторским договорам) с учетом начислений во внебюджетные фонды.
По строке 322 отражаются расходы организации на выплаты социального характера, а также на прочие выплаты, не связанные с оплатой труда
Если в отчетном и в предыдущем периодах организация не производила выплаты не связанные с оплатой труда, то эту строку в состав формы N 6 включать не нужно.
По строке 323 отражаются командировочные расходы организации как по территории РФ, так и за ее пределами:
По строке 324 отражаются эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию зданий, сооружений, оборудования, инвентаря и т.д., а также затраты на содержание служебных автомобилей.
По строке 324 отражаются затраты организации на текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств и иного имущества, осуществленный как подрядным, так и хозяйственным способом.
По строке 326 указываются расходы:
По строке 330 отражаются суммы средств целевого финансирования,
использованных в связи с приобретением основных средств и других
товарно-материальных ценностей.
Стоимость приобретенных основных средств и
материально-производственных запасов приводится в сумме фактических
затрат организации на их покупку.
Показатель строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 "Целевое финансирование".
По строке 340 фиксируется сумма расходов, которые некоммерческая организация произвела в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Здесь показываются:
Расходы некоммерческих организаций (кроме бюджетных организаций), связанные с предпринимательской деятельностью, учитываются так же, как и расходы коммерческой организации. Поэтому для заполнения этой строки используются данные дебетовых оборотов по счетам 90 "Продажи" и 91 "Доходы и расходы".
В строке 350 отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела "Использовано средств". Например:
По строке 360 записывается вся сумма средств целевого
финансирования, использованная организацией в отчетном и в
предыдущем годах.
Показатель этой строки равен сумме показателей строк 310, 320, 330,
340, 350.
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) в предыдущем годах, показатель строки "Всего использовано средств" должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 "Целевое финансирование" за отчетный и прошлый годы.
В строке 400 приводится сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности.
Показатель строки рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода и сумма поступивших средств за минусом суммы использованных средств.
Величина в строке 400 должна быть равна остатку по счету 86 "Целевое финансирование"
на конец периода.
Если остаток по счету 86
дебетовый, то показатель строки - величина отрицательная и ее
следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования
такого результата.