Строка 010 Остаток денежных средств
на начало отчетного года
Раздел 1. Движение денежных средств по
текущей деятельности
Строка 020 Средства, полученные от
покупателей, заказчиков
Строка 040 Прочие доходы
Строка 050 Денежные средства,
направленные:
Строка 060/150 на оплату приобретенных
товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
Строка 070/160 на оплату труда
Строка 080/170 на выплату дивидендов,
процентов
Строка 090/180 на расчеты по налогам и
сборам
Строка 110 на прочие расходы
Строки 120 - 129 (расшифровка строки
110)
Строка 130 Чистые денежные средства от
текущей деятельности
Раздел 2. Движение денежных средств по
инвестиционной деятельности
Строка 140/210 Выручка от продажи
объектов основных средств и иных внеоборотных активов
Строка 150/220 Выручка от продажи ценных
бумаг и иных финансовых вложений
Строка 160/230 Полученные
дивиденды
Строка 170/240 Полученные
проценты
Строка 180/250 Поступления от погашения
займов, предоставленных другим организациям
Строка 190 Прочие доходы (поступления)
по инвестиционной деятельности
Строка 200/280 Приобретение дочерних
организаций
Строка 220/290 Приобретение объектов ОС,
доходных вложений в мат. ценности и НМА
Строка 230/300 Приобретение ценных бумаг
и иных финансовых вложений
Строка 240/310 Займы, предоставленные
другим организациям
Строки 250 Прочие расходы по
инвестиционной деятельности
Строка 260/340 Чистые денежные средства
от инвестиционной деятельности
Раздел 3. Движение денежных средств по
финансовой деятельности
Строка 270 Поступления от эмиссии акций
или иных долевых бумаг
Строка 280 Поступления от займов и
кредитов, предоставленных другими организациями
Строка 290 Прочие доходы (поступления)
по финансовой деятельности
Строка 300 Погашение займов и кредитов
(без процентов)
Строка 310 Погашение обязательств по
финансовой аренде
Строки 320 Прочие расходы по финансовой
деятельности
Строка 330 Чистые денежные средства от
финансовой деятельности
Строка 340 Чистое увеличение
(уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
Строка 350 Остаток денежных средств на
конец отчетного периода
Строка 360 Величина влияния изменений
курса иностранной валюты по отношению к рублю
В этой строке отражается сумма денежных средств в кассе и на банковских счетах организации на начало отчетного и предыдущего периодов. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая). Показатель "Остаток денежных средств на начало отчетного года" графы 3 должен быть равен показателю графы 3 "На начало отчетного года" по строке 260 "Денежные средства" формы N 1 "Бухгалтерский баланс" (за минусом остатка по субсчету "Денежные документы" счета 50 "Касса"). Суммы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на 1 января.
|
|
гр.3 = CНД(50) + CНД(51) + CНД(52) + CНД(55) на 1 января отчетного года |
|
|
гр.4 = CНД(50) + CНД(51) + CНД(52) + CНД(55) на 1 января предыдущего года |
В этом разделе отражаются сведения о текущей деятельности организации. Под текущей деятельностью понимается обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
По этой строке показываются суммы денежных средств, поступившие от продажи продукции (товаров, работ, услуг), материальных запасов (сырья, материалов). Сумма полученных авансов, связанных с текущей деятельностью организации, также включается в показатель по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".
Сформировать показатель этой строки можно по дебетовым оборотам счетов учета денежных средств: 50"Касса", 51"Расчетные счета", 52"Валютные счета" в корреспонденции со счетами 62"Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом следует выбирать суммы, связанные с оплатой продукции (товаров, работ, услуг, материалов, сырья). Налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие налоги, уплаченные покупателями, из этих сумм вычитать не нужно.
Если операции с ценными бумагами являются основным видом деятельности организации, то в строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" отражаются денежные средства, полученные по этим операциям. Это могут быть суммы оплаты от покупателей ценных бумаг, полученные купоны и проценты по ценным бумагам и т.п.
Если основным видом деятельности организации является передача имущества в аренду (лизинг), в этой строке отражаются суммы полученных арендных платежей.
Если покупатели (заказчики) производили оплату в иностранной валюте, полученные суммы при составлении формы N 4 пересчитываются в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.
Если организация занимается разными видами деятельности (производит и реализует собственную продукцию и покупные товары, оказывает разные виды услуг и т.п.) и считает целесообразным отдельно отразить денежные средства, полученные по разным видам деятельности, в форму N 4 следует добавить дополнительные строки для расшифровки.
|
|
гр.3 = Оборот(Д50, К62) + Оборот(Д50, К76-ПРОЧ) + Оборот(Д51, К62) + Оборот(Д51, К76-ПРОЧ) + Оборот(Д52, К62) + Оборот(Д52, К76-ПРОЧ) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д50, К62) + Оборот(Д50, К76-ПРОЧ) + Оборот(Д51, К62) + Оборот(Д51, К76-ПРОЧ) + Оборот(Д52, К62) + Оборот(Д52, К76-ПРОЧ) за аналогичный период предыдущего года |
В этой строке отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на финансирование текущей деятельности организации, которые не указаны в предыдущих строках. Это могут быть:
Эту сумму можно рассчитать как дебетовые обороты по счетам учета денежных средств минус сумма денежных средств по строкам 020, 140, 150, 160, 170, 180, 270, 280.
|
|
гр.3 = ОД(50) + ОД(51) + ОД(52) + ОД(55) за отчетный период - стр.020 - стр.140 - стр.150 - стр.160 - стр.170 - стр.180 - стр.270 - стр.280 по гр.3 |
|
|
гр.4 = ОД(50) + ОД(51) + ОД(52) + ОД(55) за аналогичный период предыдущего года - стр.020 - стр.140 - стр.150 - стр.160 - стр.170 - стр.180 - стр.270 - стр.280 по гр.4 |
В строке 050 отражается использование денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации. Показатель этой строки расшифровывается в строках 060/150 - 120 отдельно по целям расхода средств и его сумма равна сумме показателей строк 060/150 - 120. Все показатели, отражающие расход денежных средств, заключаются в круглые скобки.
стр.050 гр.3 = стр.060 + стр.070 + стр.080 + стр.090 + стр.110 по гр.3
стр.050 гр.4 = стр.060 + стр.070 + стр.080 + стр.090 + стр.110 по гр.4
В данной строке отражаются суммы, перечисленные в оплату сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.п. В этой же строке отражаются суммы оплаты за аренду помещений, коммунальные услуги.
Для формирования показателя строки 060/150 нужно проанализировать данные за отчетный период по кредитовым оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Сумма выданных поставщикам и подрядчикам авансов тоже указывается в строке 060/150. Но если этот показатель организация признает существенным, его надо выделить в дополнительной строке.
Кроме того, организация может отразить в этой строке суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды в рамках текущей деятельности организации. Это обороты по кредиту счета 50 и дебету счета 71 . Если такие суммы являются существенными, то организация имеет право ввести дополнительную строку для отражения этих сумм.
|
|
гр.3 = Оборот(Д60, К50) + Оборот(Д60, К51) + Оборот(Д60, К52) + Оборот(Д76, К50) + Оборот(Д76, К51) + Оборот(Д76, К52) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д60, К50) + Оборот(Д60, К51) + Оборот(Д60, К52) + Оборот(Д76, К50) + Оборот(Д76, К51) + Оборот(Д76, К52) за аналогичный период предыдущего года |
По этой строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные сотрудникам. Показатель строки 070/160 формируется как сумма дебетовых оборотов по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за исключением субсчета "Доходы от участия в капитале") в корреспонденции со счетом 50 "Касса" (если работники получают зарплату из кассы организации) или 51 "Расчетные счета" (если зарплата перечисляется на счета работников).
Выплата дивидендов акционерам, которые одновременно являются работниками организации, отражается обособленно (в строке 080/170 формы N 4), поэтому дебетовые обороты по субсчету "Доходы от участия в капитале" счета 70 в показатель строки 070/160 не входят.
|
|
гр.3 = Оборот(Д70, К50) + Оборот(Д70, К51) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д70, К50) + Оборот(Д70, К51) за аналогичный период предыдущего года |
Строку 080/170 формы N 4 заполняют организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году выплачивали учредителям (акционерам, участникам) доходы от участия в уставном капитале, а также те, кто выплачивал проценты по собственным долговым ценным бумагам и полученным займам, кредитам. Показатель строки 080/170 формируется как сумма:
Обратите внимание: суммы основного долга по кредитам и займам, погашенные в отчетном периоде, по строке 080/170 формы N 4 не отражаются. Эти суммы указываются по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)" раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности". В строке 080/170 следует указывать только суммы выплаченных процентов.
|
|
гр.3 = Оборот(Д75-2, К50) + Оборот(Д75-2, К51) + Оборот(Д75-2, К52) + Оборот(Д76-ДИВ, К50) + Оборот(Д76-ДИВ, К51) + Оборот(Д76-ДИВ, К52) + Оборот(Д66-01-%, К50) + Оборот(Д66-01-%, К51) + Оборот(Д66-01-%, К52) + Оборот(Д66-02-%, К50) + Оборот(Д66-02-%, К51) + Оборот(Д66-02-%, К52) + Оборот(Д67-01-%, К50) + Оборот(Д67-01-%, К51) + Оборот(Д67-01-%, К52) + Оборот(Д67-02-%, К50) + Оборот(Д67-02-%, К51) + Оборот(Д67-02-%, К52) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д75-2, К50) + Оборот(Д75-2, К51) + Оборот(Д75-2, К52) + Оборот(Д76-ДИВ, К50) + Оборот(Д76-ДИВ, К51) + Оборот(Д76-ДИВ, К52) + Оборот(Д66-01-%, К50) + Оборот(Д66-01-%, К51) + Оборот(Д66-01-%, К52) + Оборот(Д66-02-%, К50) + Оборот(Д66-02-%, К51) + Оборот(Д66-02-%, К52) + Оборот(Д67-01-%, К50) + Оборот(Д67-01-%, К51) + Оборот(Д67-01-%, К52) + Оборот(Д67-02-%, К50) + Оборот(Д67-02-%, К51) + Оборот(Д67-02-%, К52) за аналогичный период предыдущего года |
В строке 090/180 отражается сумма перечисленных в бюджет налогов, которые организация уплатила как налогоплательщик и как налоговый агент. Этот показатель определяется по дебетовым оборотам счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции с кредитом счета 51.
Обратите внимание: счет 68 по дебету корреспондирует с кредитом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Это суммы "входного" НДС, принятого к вычету. Они по строке 090/180 формы N 4 не отражаются. По строке 090/180 указываются только те суммы налогов, которые перечислены в бюджет с расчетных (валютных) счетов.
Если в отчетном периоде организация уплачивала в бюджет штрафы по налогам и сборам, пени за просрочку налоговых платежей, эти суммы также следует отражать по строке 090/180.
|
|
гр.3 = Оборот(Д68, К51) + Оборот(Д69, К51) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д68, К51) + Оборот(Д69, К51) за аналогичный период предыдущего года |
По этой строке отражается сумма денежных средств, направленных на оплату расходов по текущей деятельности, не отраженных в других строках раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности". Это могут быть такие суммы:
|
|
гр.3 = ОК(50) + ОК(51) + ОК(52) + ОК(55) за отчетный период - стр.070/160 - стр.080/170 - стр.090/180 - стр.200/280 - стр.220/290 - стр.230/300 - стр.240/310 - стр.300 - стр.310 по гр.3 |
|
|
гр.4 = ОК(50) + ОК(51) + ОК(52) + ОК(55) за аналогичный период предыдущего года - стр.070/160 - стр.080/170 - стр.090/180 - стр.200/280 - стр.220/290 - стр.230/300 - стр.240/310 - стр.300 - стр.310 по гр.4 |
В этих строках приводится расшифровка показателя строки 110.
|
|
заполняется вручную |
Показатель этой строки рассчитывается как разность между суммой полученных в связи с этой деятельностью денежных средств и суммой, направленной для осуществления этой деятельности.
стр.130 гр.3 = стр.020 + стр.040 - стр.050 по гр.3
стр.130 гр.4 = стр.020 + стр.040 - стр.050 по гр.4
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).
В этом разделе отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Кроме того, в этот раздел включают суммы займов, предоставленные другим организациям, и иных финансовых вложений - приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
Если купля-продажа ценных бумаг является для организации обычным видом деятельности, то суммы, полученные и выплаченные в связи с этими операциями, должны быть отражены в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности".
Эту строку заполняют в форме N 4 организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году продавали основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства, несмонтированное оборудование и т.п.
Показатель этой строки формируется по дебетовым оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части сумм, поступивших от организаций и физических лиц, которым были проданы объекты основных средств и иные внеоборотные активы. Суммы НДС при этом вычитать не нужно.
|
|
заполняется вручную |
В этой строке отражается сумма денежных средств, полученная от продажи ценных бумаг (векселей, акций, облигаций), за исключением полученных процентов.
Выручка от продажи финансовых вложений отражается по дебету счетов учета денежных средств (50, 51 и 52) в корреспонденции с кредитом счетов 62"Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Если организация-покупатель в обеспечение своих обязательств перед организацией-продавцом выдает продавцу собственный вексель, а затем, перечислив оплату, получает его обратно, такой вексель не является для организации-продавца (векселедержателя) финансовым вложением. Возврат этого векселя покупателю (векселедателю) не признается реализацией ценной бумаги. Выручка, полученная организацией-продавцом по такой операции, отражается как доход от текущей деятельности (если вексель был получен по обычной реализации) или от продажи внеоборотных активов (если вексель выдан покупателем в обеспечение своих обязательств по договору купли-продажи основного средства, нематериального актива и т.п.).
Если покупатель расплатился векселем третьего лица, то организация-покупатель учитывает эту ценную бумагу как финансовое вложение. Продав такой вексель и получив за него денежные средства, организация включает эту сумму в показатель строки 150/220 формы N 4.
Если операции с финансовыми вложениями являются основным видом деятельности организации, то сумма полученных от продажи ценных бумаг денежных средств отражается в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".
|
|
гр.3 = Оборот(Д50, К76-ВЕКВ) + Оборот(Д51, К76-ВЕКВ) + Оборот(Д52, К76-ВЕКВ) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д50, К76-ВЕКВ) + Оборот(Д51, К76-ВЕКВ) + Оборот(Д52, К76-ВЕКВ) за аналогичный период предыдущего года |
В этой строке отражается сумма фактически поступивших на расчетный (валютный) счет и в кассу дивидендов. Показатель этой строки формируется по дебетовым оборотам счетов 50, 51и52в корреспонденции со счетом 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
|
|
гр.3 = Оборот(Д50, К76-ДИВ) + Оборот(Д51, К76-ДИВ) + Оборот(Д52, К76-ДИВ) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д50, К76-ДИВ) + Оборот(Д51, К76-ДИВ) + Оборот(Д52, К76-ДИВ) за аналогичный период предыдущего года |
По строке 170/240 отражается сумма поступивших на банковские счета или в кассу организации процентов по ценным бумагам, выданным займам. Кроме того, здесь же можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств организации в соответствии с условиями договора на открытие расчетного счета.
Если условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета предусмотрено начисление процентов на остаток денежных средств на счете, сумма этих процентов тоже отражается по строке 170/240.
Полученные проценты учитываются по дебету счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", и 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 3 "Расчеты по причитающимся процентам".
|
|
гр.3 = Оборот(Д50, К76-%) + Оборот(Д50, К91-01) + Оборот(Д51, К76-%) + Оборот(Д51, К91-01) + Оборот(Д52, К76-%) + Оборот(Д52, К91-01) + Оборот(Д55, К76-%) + Оборот(Д55, К91-01) за отчетный период, причем обороты по 91 счету по первой аналитике "Прочий доход и расход" берутся только по двум значениям: "Проценты по договорам, кредитам, займам" с именем "ДПРЦ" и "Проценты по долговым обязательствам" с именем "РПРЦ". |
|
|
гр.4 = Оборот(Д50, К76-%) + Оборот(Д50, К91-01) + Оборот(Д51, К76-%) + Оборот(Д51, К91-01) + Оборот(Д52, К76-%) + Оборот(Д52, К91-01) + Оборот(Д55, К76-%) + Оборот(Д55, К91-01) за аналогичный период предыдущего года, причем обороты по 91 счету по первой аналитике "Прочий доход и расход" берутся только по двум значениям: "Проценты по договорам, кредитам, займам" с именем "ДПРЦ" и "Проценты по долговым обязательствам" с именем "РПРЦ". |
Эту строку заполняют организации, выдававшие займы другим организациям в отчетном и (или) предыдущем году, если дебиторы полностью или частично возвратили эти займы.
По строке 180/250 показывается основная сумма возвращенного займа. Полученные по займу проценты указываются по строке 170/240 формы N 4.
Показатель строки 180/250 формируется по кредитовому обороту счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы", в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (50, 51 и 52).
Займы, которые организация выдает своим работникам, обычно не классифицируются как финансовые вложения. Такие займы не отвечают критериям, установленным п. 2 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Поэтому суммы займов, возвращенных работниками, отражают в составе прочих доходов в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности".
|
|
гр.3 = Оборот(Д58-03, К50) + Оборот(Д58-03, К51) + Оборот(Д58-03, К52) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д58-03, К50) + Оборот(Д58-03, К51) + Оборот(Д58-03, К52) за аналогичный период предыдущего года |
В дополнительных строках (191-199) расшифровываются прочие доходы, которые не отражены в строках 140-180. По строке 190 отражается итог прочих доходов.
|
|
заполняется вручную |
Согласно п. 1 ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.
Но сам по себе вклад в уставный капитал другого предприятия - это еще не приобретение этого предприятия, даже если куплена большая часть акций (долей). Судя по названию строки 200/280, она заполняется, если организация приобрела дочерние предприятия по договору купли-продажи. Нужно указать сумму, которая была потрачена на приобретение внеоборотных активов.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по счетам 76 и 60, субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)", в корреспонденции со счетами учета денежных средств - 50, 51, 52. При этом необходим анализ кредитового оборота по счетам 60, субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)", и 76 в корреспонденции со счетом 08 и со счетом 19.
|
|
заполняется вручную |
В этой строке отражаются денежные средства, уплаченные за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).
Для формирования показателя этой строки берется дебетовый оборот по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52 (в части сумм оплаты за основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы, включая авансы).
Обратите внимание: организация-лизингополучатель не отражает по строке 220/290 сумму перечисленных по договору лизинга платежей, даже если по условиям договора имущество числится на балансе лизингополучателя и (или) право собственности на это имущество по истечении срока договора переходит к лизингополучателю. Для отражения таких сумм предназначена строка "Погашение обязательств по финансовой аренде" раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности".
|
|
заполняется вручную |
В этой строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку акций, долговых ценных бумаг (векселей, облигаций), дебиторской задолженности (уступки права требования по договору цессии), если такая деятельность не является для предприятия основной.
Те организации, для которых такие операции признаются основным (обычным) видом деятельности, отражают расходы на приобретение финансовых вложений в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности".
Показатель строки 230/300 формируется по дебетовому обороту счета 58 "Финансовые вложения" (субсчета 1 "Паи и акции", 2 "Долговые ценные бумаги", 4 "Вклады по договору простого товарищества" и т.п.) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
|
|
гр.3 = Оборот(Д58-01, К50) + Оборот(Д58-01, К51) + Оборот(Д58-01, К52) + Оборот(Д58-02, К50) + Оборот(Д58-02, К51) + Оборот(Д58-02, К52) + Оборот(Д58-04, К50) + Оборот(Д58-04, К51) + Оборот(Д58-04, К52) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д58-01, К50) + Оборот(Д58-01, К51) + Оборот(Д58-01, К52) + Оборот(Д58-02, К50) + Оборот(Д58-02, К51) + Оборот(Д58-02, К52) + Оборот(Д58-04, К50) + Оборот(Д58-04, К51) + Оборот(Д58-04, К52) за аналогичный период предыдущего года |
По строке 240/310 отражается сумма выданных другим организациям займов. Показатель этой строки формируется по дебетовому обороту счета 58"Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы", в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.
|
|
гр.3 = Оборот(Д58-03, К50) + Оборот(Д58-03, К51) + Оборот(Д58-03, К52) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д58-03, К50) + Оборот(Д58-03, К51) + Оборот(Д58-03, К52) за аналогичный период предыдущего года |
В дополнительных строках (251-259) расшифровываются прочие расходы, которые не отражены в строках 200-240. По строке 250 отражается итог прочих расходов.
|
|
заполняется вручную |
Это итоговая строка раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности". В ней отражается разница между суммой поступивших и выбывших в связи с инвестиционной деятельностью денежных средств. Для того чтобы сформировать показатель строки 260/340 формы №4, нужно сложить показатели строк 140/210 – 190, а затем вычесть из полученной суммы величину, отражающую выбытие денежных средств (сумма строк 200/280 – 250)
Если сумма денежных средств направленная на инвестиционную деятельность будет больше суммы денежных средств полученных от инвестиционной деятельности, то показатель строки 260/340 будет отрицательным. В этом случае показатель заключается в круглые скобки.
стр.260 гр.3 = стр.140 + стр.150 + стр.160 + стр.170 + стр.180 + стр.190 - стр.200 - стр.220 - стр.230 - стр.240 - стр.250 по гр.3
стр.260 гр.4 = стр.140 + стр.150 + стр.160 + стр.170 + стр.180 + стр.190 - стр.200 - стр.220 - стр.230 - стр.240 - стр.250 по гр.4
Финансовой деятельностью в целях составления формы N 4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:
В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).
В этом разделе формы N 4 предусмотрено всего четыре строки. Не предусмотрены строки, в которых можно отразить, например, выкуп собственных акций и долей. Если для существенных показателей не предусмотрены строки в форме N 4, то нужно ввести для них дополнительные строки.
Эту строку заполняют акционерные общества, которые получали в отчетном и (или) предыдущем периоде денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых бумаг.
В этой строке отражаются суммы, полученные в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии) акций, и (или) суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций (долей).
Показатель строки "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг" формируется по кредитовому обороту счета 75"Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", в корреспонденции с дебетом счетов 50"Касса", 51 "Расчетные счета" и 52"Валютные счета".
|
|
гр.3 = Оборот(Д50, К75-01) + Оборот(Д51, К75-01) + Оборот(Д52, К75-01) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д50, К75-01) + Оборот(Д51, К75-01) + Оборот(Д52, К75-01) за аналогичный период предыдущего года |
В этой строке отражается сумма полученных от банков и других организаций кредитов и займов.
Полученные займы и кредиты отражаются по дебету счетов учета денежных средств (50, 51 и 52) и кредиту счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67"Долгосрочные кредиты и займы".
|
|
гр.3 = Оборот(Д50, К66) + Оборот(Д50, К67) + Оборот(Д51, К66) + Оборот(Д51, К67) + Оборот(Д52, К66) + Оборот(Д52, К67) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д50, К66) + Оборот(Д50, К67) + Оборот(Д51, К66) + Оборот(Д51, К67) + Оборот(Д52, К66) + Оборот(Д52, К67) за аналогичный период предыдущего года |
В дополнительных строках (291-299) расшифровываются прочие доходы, которые не отражены в строках 270-280. По строке 290 отражается итог прочих доходов по финансовой деятельности.
|
|
заполняется вручную |
В этой строке в круглых скобках отражается сумма займов и кредитов, которые были погашены организацией в отчетном и (или) в предыдущем периоде. Показатель формируется по дебетовым оборотам счетов 66"Краткосрочные кредиты и займы" и 67"Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51и 52.
В данной строке отражаются только суммы основного долга, без учета начисленных процентов. Проценты по полученным кредитам и займам начисляются на отдельных субсчетах счетов 66и 67. Поэтому, формируя показатель этой строки на основе дебетовых оборотов счетов 66и 67, из суммы погашенных кредитов следует вычесть сумму уплаченных процентов. Проценты отражаются по строке 170/240 "Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов" раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности".
|
|
гр.3 = Оборот(Д66-01-Р, К50) + Оборот(Д66-01-Р, К51) + Оборот(Д66-01-Р, К52) + Оборот(Д66-02-Р, К50) + Оборот(Д66-02-Р, К51) + Оборот(Д66-02-Р, К52) + Оборот(Д67-01-Р, К50) + Оборот(Д67-01-Р, К51) + Оборот(Д67-01-Р, К52) + Оборот(Д67-02-Р, К50) + Оборот(Д67-02-Р, К51) + Оборот(Д67-02-Р, К52) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д66-01-Р, К50) + Оборот(Д66-01-Р, К51) + Оборот(Д66-01-Р, К52) + Оборот(Д66-02-Р, К50) + Оборот(Д66-02-Р, К51) + Оборот(Д66-02-Р, К52) + Оборот(Д67-01-Р, К50) + Оборот(Д67-01-Р, К51) + Оборот(Д67-01-Р, К52) + Оборот(Д67-02-Р, К50) + Оборот(Д67-02-Р>, К51) + Оборот(Д67-02-Р, К52) за аналогичный период предыдущего года |
Эту строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг и перечисляют лизинговые платежи.
Организация-лизингополучатель учитывает расчеты с лизингодателем на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15). Погашение задолженности отражается проводкой по дебету этого счета и кредиту счетов 50, 51 и 52. По этим оборотам формируется показатель данной строки.
|
|
гр.3 = Оборот(Д76-ЛИЗ, К50) + Оборот(Д76-ЛИЗ, К51) + Оборот(Д76-ЛИЗ, К52) за отчетный период |
|
|
гр.4 = Оборот(Д76-ЛИЗ, К50) + Оборот(Д76-ЛИЗ, К51) + Оборот(Д76-ЛИЗ, К52) за аналогичный период предыдущего года |
В дополнительных строках (321-3299) расшифровываются прочие расходы, которые не отражены в строках 300-310. По строке 320 отражается итог прочих расходов по финансовой деятельности
|
|
заполняется вручную |
Это итоговая строка раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности". Показатель этой строки формируется как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.
стр.330 гр.3 = стр.270 + стр.280 + стр.290 - стр.300 - стр.310 - стр.320 по гр.3
стр.330 гр.4 = стр.270 + стр.280 + стр.290 - стр.300 - стр.310 - стр.320 по гр.4
В этой строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации по итогам отчетного и предыдущего периодов. Показатель данной строки формируется как сумма показателей трех итоговых строк по разделам: "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые скобки, его следует вычесть, а не прибавить.
Показатель строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" может быть и положительным, и отрицательным. Если полученный результат - величина отрицательная, его заключают в круглые скобки.
стр.340 гр.3 = стр.130 + стр.260 + стр.330 по гр.3
стр.340 гр.4 = стр.130 + стр.260 + стр.330 по гр.4
Показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" рассчитывается следующим образом:
| остаток денежных
средств на начало отчетного года |
+(-) | чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
= | остаток денежных средств на конец отчетного периода |
Знаки "+" или "-" выбираются в зависимости от того, отрицательная или положительная величина содержится в соответствующей строке.
То есть остаток денежных средств на начало отчетного года корректируется на сумму чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов.
Показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен сумме остатков денежных средств на конец отчетного периода на счетах 50"Касса" (за исключением сумм на субсчете "Денежные документы"), 51"Расчетные счета", 52"Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57"Переводы в пути".
Форма N 4 составлена правильно, если показатель по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 "На конец отчетного периода" бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).
стр.350 гр.3 = стр.010 + стр.340 по гр.3
стр.350 гр.4 = стр.010 + стр.340 по гр.4
Эта строка заполняется в случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте.
Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в форме N 4 в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.
Показатель "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" рассчитывается в следующем порядке:
Пример. 20 апреля 2006 г. ЗАО "Бренд" получило от иностранного покупателя на валютный счет 10 000 долл. США. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, равен 28 руб/долл. США (условно). 25 августа 2006 г. ЗАО "Бренд" заплатило иностранному поставщику 7000 долл. США с валютного счета. Официальный курс рубля Банка России на эту дату составил 26,9 руб/долл. США (условно). На отчетную дату (31 декабря 2006 г.) Банк России установил курс рубля 26,8 руб/долл. США (условно).
При составлении годовой бухгалтерской отчетности в форме N 4
бухгалтер ЗАО "Бренд" отразил движение валютных средств по курсу 31
декабря 2006 г.:
(10 000 долл. США х 26,8 руб/долл. США) - (7000 долл. США х 26,8
руб/долл. США) = 80 400 руб.
В бухгалтерском учете эти суммы были отражены по курсу на день
совершения операций:
(10 000 долл. США х 28 руб./долл. США) - (7000 долл. США х 26,9
руб./долл. США) = 91 700 руб.
Таким образом, величина влияния изменения курса валюты по
отношению к рублю составила:
80 400 руб. - 91 700 руб. = -11 300 руб.
Этот показатель отражается по строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" формы N 4 в скобках.
|
|
заполняется вручную |
The server encountered an internal error or misconfiguration and was unable to complete your request.
Please contact the server administrator at webmaster@businessneeds.forsenergy.ru to inform them of the time this error occurred, and the actions you performed just before this error.
More information about this error may be available in the server error log.
Additionally, a 500 Internal Server Error error was encountered while trying to use an ErrorDocument to handle the request.