Единый социальный налог

Нормативная база

Налогоплательщики

статья 241 НК РФ

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков - он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Налоговый и отчетный период

статья 240 НК РФ

Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки (с 01.01.2005)

статья 241 НК РФ

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 НК РФ

пункт 1 статьи 241 НК РФ

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет ФСС Фонды ОМС Итого
ФФОМС ТФОМС
1 2 3 4 5 6
До 280000 рублей 20,0 % 2,9 % 1,1 % 2,0 % 26,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей 56000 + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей 8120 + 1,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей 3080 + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей 5600 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей 72800 + 10,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей 81280 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей 11320 рублей 5000 рублей 7200 рублей 104800 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

пункт 1 статьи 241 НК РФ

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет ФСС Фонды ОМС Итого
ФФОМС ТФОМС
1 2 3 4 5 6
До 280000 рублей 15,8 % 1,9 % 1,1 % 1,2 % 20,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей 44240 + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей 5320 + 0,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей 3080 + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей 3360 + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей 56000 + 10,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей 69520 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей 8200 рублей 5000 рублей 5280 рублей 88000 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны

пункт 1 статьи 241 НК РФ

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Итого
До 280 000 рублей 14,0 процента 14,0 процента
От 280 001 рубля до 600 000 рублей 39 200 рублей + 5,6 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей 39 200 рублей + 5,6 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей 57 120 рублей + 2,0 процента с суммы,превышающей 600 000 рублей 57 120 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей

Для индивидуальных предпринимателей

пункт 3 статьи 241 НК РФ

Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет Фонды ОМС Итого
ФФОМС ТФОМС
1 2 3 4 5
До 280000 рублей 7,3 % 0,8 % 1,9 % 10,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей 20440 + 2,7 % с суммы, превышающей 280000 рублей 2240 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей 5320 + 0,4 % с суммы, превышающей 280000 рублей 28000 + 3,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей 29080 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей 3840 рублей 6600 рублей 39520 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей

Для адвокатов

пункт 4 статьи 241 НК РФ

Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет Фонды ОМС Итого
ФФОМС ТФОМС
1 2 3 4 5
До 280000 рублей 5,3 % 0,8 % 1,9 % 8,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей 14840 + 2,7 % с суммы, превышающей 280000 рублей 2240 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей 5320 + 0,4 % с суммы, превышающей 280000 рублей 22400 + 3,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей 23480 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей 3840 рублей 6600 рублей 33920 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей

Сроки уплаты налога и предоставления отчетности

статья 243 НК РФ и статья 244 НК РФ