Акцизы

Нормативная база

глава 22 НК РФ

Налогоплательщики

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и иные лица, указанные в статье 179 НК РФ, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Налоговый период

статья 192 НК РФ

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки на период с 2011 года по 2013 год

статья 193 НК РФ

1. Налогообложение подакцизных товаров (за исключением спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)

Виды подакцизных товаров	с 01.01.2011 по 31.12.2011 включительно	с 01.01.2012 по 31.12.2012 включительно	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно
Спиртосодержащая парфюмерно–косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно – косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	190 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре	230 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре	245 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 % объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)	231 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре	254 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре	280 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 %, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 % объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)	190 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре	230 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре	245 рублей за 1 литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих ), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 % объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового	5 рублей за 1 литр	6 рублей за 1 литр	7 рублей за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	18 рублей за 1 литр	22 рубля за 1 литр	24 рубля за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно	00 руб. за 1 литр	00 руб. за 1 литр	00 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5% до 8,6% включительно, а также напитки, изготовленные на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового	10 рублей за 1 литр	12 рублей за 1 литр	13 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% включительно	17 рублей за 1 литр	21 рублей за 1 литр	23 рублей за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	510 рублей за 1 кг	610 рублей за 1 кг	650 рублей за 1 кг
Сигары	30 рублей за 1 штуку	36 рублей за 1 штуку	39 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	435 рублей за 1000 штук	530 рублей за 1000 штук	565 рублей за 1000 штук
Сигареты с фильтром	250 рублей за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 рублей за 1000 штук	360 рублей за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за 1000 штук	460 рублей за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 рублей за 1000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	250 рублей за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 рублей за 1000 штук	360 рублей за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за 1000 штук	460 рублей за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 рублей за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	27 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	29 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	260 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	285 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	302 рубля 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5	5995 рублей за 1 тонну	7725 рублей за 1 тонну	9511 рублей за 1 тонну
класса 3	5672 рубля за 1 тонну	7382 рубля за 1 тонну	9151 рубль за 1 тонну
класса 4 и класса 5	5143 рубля за 1 тонну	6822 рубля за 1 тонну	8560 рублей за 1 тонну
Дизельное топливо:
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5	2753 рубля за 1 тонну	4098 рублей за 1 тонну	5500 рублей за 1 тонну
класса 3	2485 рублей за 1 тонну	3814 рублей за 1 тонну	5199 рублей за 1 тонну
класса 4 и класса 5	2247 рублей за 1 тонну	3562 рубля за 1 тонну	4934 рубля за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	4681 рубль за 1 тонну	6072 рубля за 1 тонну	7509 рублей за 1 тонну
Прямогонный бензин	6089 рублей за 1 тонну	7824 рубля за 1 тонну	9617 рублей за 1 тонну

2.Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 января по 31 июля 2011 года включительно

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)

Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт – сырец из всех видов сырья), спирт коньячный	34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

3. Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1августа 2011 года по 31 декабря 2013года включительно.

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)

Виды подакцизных товаров	с 01.01.2011 по 31.12.2011 включительно	с 01.01.2012 по 31.12.2012 включительно	с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт – сырец из всех видов сырья), спирт коньячный, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением спирта этилового и спирта коньячного, ввозимых на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового Кодекса	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт – сырец из всех видов сырья), спирт коньячный, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового Кодекса, а также за исключением спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализуемых (или передаваемых производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового Кодекса, и спирта этилового, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	37 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	40 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

Сроки уплаты налога и предоставления отчетности

статья 204 НК РФ и статья 205 НК РФ

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.
Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 Налогового Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ..
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:
1. копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза";
2. копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
3. извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронном виде.