Как использовать методику, чтобы оценить и снизить налоговый риск

Критерии являются попыткой стимулировать плательщиков к добровольному отказу от инструментов минимизации налогов, попыткой сформулировать "правила игры", соблюдение которых, предоставляет зону налоговой стабильности и снижает налоговые риски.

Однако не все налогоплательщики, соблюдающие налоговое законодательство, обязательно впишутся в предлагаемые нормы.  Условия хозяйствования бывают разными, а критерии – это усредненные нормативы. Если организация сможет заранее объяснить обстоятельства, приведшие к плохим показателям, а также предоставит доказательства  мер, предпринимаемых к их улучшению, то и в план проверок его могут не включить.

В том случае, если налогоплательщик увидит сходство своих операций с операциями, относящимися   к 12-му критерию, ФНС рекомендует произвести перерасчет своих налоговых обязательств и предоставить уточненную налоговую декларацию с пояснительной запиской. Что также снизит налоговый риск.

Критерии - это, прежде всего, определенные сигналы, как для налогового инспектора, так и для плательщика, и важно своевременно реагировать на них.

Таким образом, предприятиям выгодно систематически анализировать свою деятельность и заранее предпринимать меры по улучшению показателей.

Нижеописанные методические рекомендации помогут вам применить критерии на практике.

Методические рекомендации по определению налоговых рисков

  1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)
  2. Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более лет.
  3. Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога, равна либо превышает 89 % за 12 месяцев.
  4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
  5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже  среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
  6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять спецрежимы (УСН, сельхозналог, ЕНВД).
  7. НДФЛ: Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за год.
  8. Построение хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
  9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности
  10. Неоднократная (2 и более раза) "миграция" между налоговыми органами.
  11. Отклонение как минимум на 10 % уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
  12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском
    Заключение