Для ЕСХН – доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов.
Данные о сельскохозяйственной выручке берутся из декларации по ЕСХН, об общей выручке – из отчета о прибылях и убытках.
Для УСН:
- доля участия других организаций составляет не более 25 процентов (проверяется по реестру юридических лиц);
- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период составляет не более 100 человек (проверяется по форме 4-ФСС). При приближении к этому критерию возможна проверка, в ходе которой чиновники будут искать недочеты в кадровых документах, особенно связанных с увольнением (возможное искажение численности персонала).
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов составляет не более 100 млн. рублей (по сдаваемой отчетности проверку выполнить невозможно, в декларациях по УСН нет такого показателя, а баланс не сдаётся); налоговая может потребовать инвентарную ведомость основных средств.
- предельный размер доходов по итогам года не превышает законодательно обозначенную величину. В 2009 году индексируемое значение составляет 57,9 млн.руб., в 2010 году предельный размер доходов определяется постоянной величиной в 60 млн.руб. Показатель проверяется по декларации УСН.
Для ЕНВД:
- площадь торгового зала магазина или павильона по каждому объекту организации розничной торговли составляет не более 150 кв. метров;
- площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания составляет не более 150 кв. метров;
- количество имеющихся автотранспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг, составляет не более 20 единиц;
- общая площадь спальных помещений в каждом объекте, используемом для оказания услуг по временному размещению и проживанию, не более 500 кв. метров.
- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
- доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет не более 25 процентов.
Проверка производится по данным предоставленной декларации, дополнительно могут быть потребованы подтверждающие документы (договоры аренды, разрешительные, правоустанавливающие документы, журналы учета путевых листов и другие документы).
Судебно - арбитражная практика
Решения в пользу налогоплательщика
1. Налоговый орган при проверке ИП Гуляева А.А. установил факт неправомерного применение ЕНВД. Торговый зал при помощи перегородок разбит на три секции, общая площадь секций превышает 150кв.м.
Решение суда: в требовании налогового органа отказать.
Предприниматель ведет бухгалтерский учет и составляет налоговые декларации отдельно по каждой секции. Таким образом, отделы представляют собой самостоятельные объекты торговли и подпадают под ЕНВД.
(Постановление ФАС ЗСО от 15.01.2009 № Ф04-8161/2008(18804-А81-27 ))
2. Налоговый орган при проверке ООО "Старт" установил, что действия общества в проверяемый период были направлены на умышленное занижение налогооблагаемой базы за счет применения схемы по снижению налогового бремени путем создания предприятия - общества с ограниченной ответственностью "Сфера-С". Создание новой организации не связано с реальной деловой целью, а произведено искусственно для применения заявителем упрощенной системы налогообложения, то есть для уклонения от уплаты налоговых платежей и получения необоснованной налоговой выгоды.
Решение суда: требование налогового органа не законно.
Доводы налогового органа о взаимозависимости общества с ООО "Сфера-С" не свидетельствуют о том, что данные обстоятельства оказали влияние на условия или экономические результаты деятельности общества. доказательств согласованности действий ООО "Старт" и ООО "Сфера-С" направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, инспекцией не представлено.
(Постановление ФАС Уральского округа от 29.09.2008 n Ф09-6892/08-С3 по делу № А76-459/08)
Решение не в пользу налогоплательщика
1. Налоговый орган при проверке установила, что ООО "Ринг" применяет схему уклонения от уплаты налогов по общепринятой системе налогообложения с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Путем распределения части доходов, полученных от сдачи имущества в аренду зависимым обществам. Все хозяйственные операции лишены цели делового характера и совершены с исключительной целью минимизации налоговых платежей.
Решение суда: признать требования налогового органа законными.
Налоговый орган представил документы подтверждающие факт создания схемы по минимизации полученных доходов в целях налогообложения и необоснованного получения налоговой выгоды.
(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2008 по делу N А39-362/2007)