3. Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога, равна либо превышает 89 % за 12 месяцев

Рассчитывается как отношение показателя "Общая сумма НДС, подлежащая вычету (раздел 3, стр. 340 гр. 6)" к показателю "Всего исчислено (раздел 3 стр.210 гр. 6 Декларации по НДС)".

Вычеты могут быть вызваны объективными причинами: покупкой и вводом в эксплуатацию дорогого оборудования, приобретением впрок материалов, оплатой дорогостоящих услуг. Но споры с налоговыми органами все равно возникнут.

Специалисты ФНС России не делают исключений даже для экспортеров, хотя у них вычеты часто больше всего начисленного налога.

Получается, что такие плательщики автоматически официально внесены в число тех, у кого в любой момент вероятна выездная проверка. Единственное ограничение для чиновников - пункт 5 статьи 89 НК РФ. В соответствии с ним за год обычно допускаются лишь две подобные ревизии. Увеличить их количество вправе руководитель ФНС России, но подобное решение - редчайший случай.

Для остальных организаций имеет смысл заняться планированием вычетов, стараясь уложить их в норматив. Если в одном периоде входной налог слишком велик, то часть суммы предъявляется к вычету в следующем месяце или еще позже (например, приобретая ТМЦ постепенно,  а не сразу).

Что предпринять, если по этому показателю вы в зоне риска

Большие вычеты могут быть вызваны следующим рядом причин: покупкой и вводом в эксплуатацию дорогого оборудования, увеличением запасов ТМЦ, оплатой дорогостоящих услуг. Следует иметь доказательства необходимости произведенных покупок - например, докладные записки главного инженера о необходимости ремонта или покупки оборудования.

Судебно - арбитражная практика

Решения в пользу налогоплательщика

1. Налоговый орган отказал ООО "Ямал СПГ", в возмещении НДС. Причина - счета-фактуры на основании, которых предъявлен налог к вычету, подписаны от имени контрагента налогоплательщика неустановленным лицом.

Решение суда: в требовании налогового органа отказать.

Налоговым органом не представлены доказательства отсутствия в действиях налогоплательщика деловой цели.

(Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2011 № КА-А40/372-11 по делу № А40-54631/10-99-245)

2. Налоговый орган при проверке МУРОП "Водоканал" установил, что при расчете налогооблагаемой базы по НДС не были включены суммы, полученные на покрытие льгот.

Решение суда: требование налогового органа признать незаконным.

Налоговая база определяется с учетом цен, установленных для населения и его отдельных групп, имеющих льготы.

(Постановление ФАС ДВО от 28.07.2009 № Ф03-3525/2009)

Решения не в пользу налогоплательщика

1. Налоговый орган отказал ООО "Вилс" в возмещении НДС. Причина - первичные документы содержат недостоверные данные, составлены с нарушением правил ведения бухгалтерского учета.

Решение суда: требования налогового органа удовлетворить.

Организация не представила достоверных и достаточных доказательств, подтверждающих понесенные расходы, и которые могут служить основанием для получения вычета НДС.

(Постановление ФАС Уральского округа от 14.10.2008 № Ф09-7431/08-С2 по делу № А71-930/08)

2. Налоговый орган при проверке ОАО "Братский АНКБ" установил - налогоплательщик не произвел начисление НДС со стоимости подарков выданных сотрудникам.

Решение суда: признать требования налогового органа законными.

Налогоплательщик не приставил доказательств, что выдача подарков является разновидностью оплаты труда.

(Постановление ВОС от 05.03.2008 № 19-14863/07-20-ФО2-728-08)