В соответствии с гражданским законодательством целью деятельности коммерческих организаций определено получение прибыли - не просто дохода, а прироста имущества в результате деятельности.
По мнению налоговых органов, убыток в финансовой деятельности без выраженных в течение нескольких налоговых периодов тенденций к его погашению или уменьшению - это наиболее вероятный признак искажения показателей деятельности, и чаще всего с целью уклонения от налогообложения.
С 1 января 2007 года в соответствии с законодательством по налогу на прибыль убытки организаций, отраженные в декларациях по налогу на прибыль за налоговый период, уменьшают налоговую базу следующих налоговых периодов без ограничений (перенос убытков на будущее).
То есть, показав завышенный убыток сегодня, Вы занизите налогооблагаемую базу по налогу на прибыль завтра!
Одним из методов работы налоговых органов с убыточными организациями является приглашение на комиссии, создаваемые в инспекциях. Организациям предлагают проверить правильность формирования в налоговом и бухгалтерском учете сумм убытков, оценить риски и представить уточненные декларации по налогу на прибыль и другим налогам. В отношении тех, кто не явился на заседания комиссии без объяснения причин, или отказался изменить показатели отчетности, проводятся мероприятия налогового контроля, в том числе выездные налоговые проверки.
По данному критерию есть одно исключение - 2008г. в двухгодичном периоде не учитывается. То есть, если вы отразили в декларации убыток в 2008 и в 2009 гг., это еще не указывает на то, что деятельность постоянно осуществляется с убытком.
Убытки 2008 г. не учитываются, если они получены по объективным причинам и представлены в налоговый орган соответствующая информация и подтверждающие документы.
Пример
Организация "Альфа" решила освоить выпуск продукции по новой технологии. В этом случае у организации должны расти не только текущие расходы, но и показатели капитальных вложений и расходов будущих периодов.
Что предпринять, если по этому показателю вы в зоне риска
В качестве аргументов в обоснование отрицательного финансового результата в этом случае можно привести:
Судебно - арбитражная практика
Обзор арбитражной практики показывает, что судьи поддерживают налогоплательщиков, уходя от формального подхода к убыткам, стараются вникнуть в суть их возникновения. Судьи оставляют за убыточными предприятиями право на вычет НДС и возможность перенести убытки в уменьшение будущих прибылей.
Решение в пользу налогоплательщика
1. Налоговые органы при проверке ООО "Федерейшен Дистрибьюшен" признали маркетинговые расходы необоснованным. Причина - такие мероприятия не привели к увеличению прибыли.
Решение суда: в требовании налогового органа отказать.
Маркетинговые работы по изучению рынка, касаются не прошедших периодов, а будущих. Они позволяют оценить ожидаемые изменения на рынке, где работает организация. Расходы оправданы и окупятся со временем, их нужно учесть при налогообложении прибыли.
(Постановление ФАС Московского округа от 31.08.2006г. № КА-А40/6897-06)
Решения не в пользу налогоплательщика
1. Налоговые органы при проверке ООО "Союз Агат-Фил" не признали расходы по погашению займа необоснованными. причина - получение займа не привело к увеличению прибыли.
Решение суда: требование налогового органа удовлетворить.
Налогоплательщик не представил доказательств о получении прибыли в будущем. Ожидание успехов (получение прибыли в будущем) должно быть подтверждено исследованиями, расчетами, бизнес-планами. Голословные заявления не принимаются.
(Постановление ФАС Московского округа от 20.12.2006г. № КА 40/11661-06П)
2. Налоговые органы при проверке ООО "Краевая фильерная компания" признало сделку по реализации продукции недействительной. Установлен факт реализации продукции по цене ниже закупочной, сделка убыточна.
Решение суда: требование налогового органа удовлетворить.
Налогоплательщик не представил обоснованных доказательств. Суды придерживаются негативной для налогоплательщиков позиции при постоянной убыточности компании, которая ничем не обоснована.
(Постановление ФАС ВСО от 17.01.2007г. № А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1)