Данный критерий раскрывает наиболее типичные схемы ухода от налогообложения. Налоговая служба их публикует. В настоящее время на сайте службы указаны четыре схемы.
Первая из них связана с получением необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-однодневок. Здесь включаются в цепочку хозяйственных связей лица, не исполняющие свои налоговые обязательства. В результате создаются фиктивные расходы, уменьшающие прибыль для целей налогообложения, и необоснованно получаются вычеты по НДС.
Вторая схема популярна в компаниях, работающих с недвижимостью (агентства недвижимости, инвесторы, страховые компании), вексельная схема. Покупатель квартиры, заключивший договор инвестирования на строительство жилья, расплачивается с застройщиком (агентством недвижимости) векселем, приобретенным у организации, зависимой от застройщика. Это позволяет всем участникам незаконно минимизировать свои налоговые обязательства.
Третья схема способствует получению необоснованной налоговой выгоды при производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции. Специфика данной схемы связана с рядом технологических особенностей производства алкогольной продукции (водки).
Последняя схема уделяет внимание компаниям, штат которых наполовину состоит из инвалидов. Формально такая организация соответствует требованиям, предъявляемым для освобождения от уплаты НДС, но при этом она производит продукцию силами не инвалидов, а персонала, привлеченного по договорам аутсорсинга.
Что предпринять, если по этому показателю вы в зоне риска
Налогоплательщикам, по самостоятельной оценке которых риски по
настоящему пункту Критериев высоки, и желающим снизить или
полностью исключить указанные риски, рекомендуется:
- исключить сомнительные операции при расчете налоговых
обязательств за соответствующий период;
- уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых ими для снижения
данных рисков.
Уведомление производится путем подачи в налоговый орган, по месту нахождения организации, уточненных налоговых деклараций по налогам за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском. Для идентификации цели подачи данной уточненной декларации налогоплательщикам предлагается одновременно с уточненной декларацией представлять Пояснительную записку по форме, рекомендуемой ФНС России (приложение № 5 к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Судебно - арбитражная практика
Решения в пользу налогоплательщика
1.Налоговый орган отказал ООО "Диамонд" в возмещении НДС. Сделки, по которым предъявлен НДС к возмещению носят неритмичный характер, осуществление расчетов с использованием одного банка.
Решение суда: в требовании налогового органа отказать.
Организацией соблюдены все требования НК РФ для принятия НДС к вычету. Использование одного банка (Сбербанка) не является обоснованной причиной в отказе возмещения НДС.
(Постановление ФАС Московского округа от 26.10.2009 № КА-А40/9695-09)
2. Налоговый орган при проверке ООО "Гортехэнерго" признал сделки заключенные с контрагентами недействительными. Документы подписаны неуполномоченными лицами, содержат недостоверные сведения.
Решение суда: в требовании налогового органа отказать.
Налоговый орган не представил документы, что общество действовало без должной осмотрительности.
(Постановление ФАС ЗСО ОТ 11.03.2011 № А27 6755/2010)
Решения не в пользу налогоплательщика
1. Налоговый орган установил, что ООО "Сибирская бумага" при выборе контрагента не проявила должной осмотрительности и осторожности. Договора, счета-фактуры, товарные накладные подписаны не установленными лицами.
Решение суда: требования налогового органа законны.
При заключении сделок организации необходимо не только запросить у контрагентов уставные и регистрационные документы, но и удостоверится в личности лиц, подписавших договоры и первичные документы, а также о наличии у них соответствующих полномочий.
(Постановление ФАС ВСО от 28.09.2010 № А33-399/2010)
2. Налоговый орган при проверке ОАО "Кировский завод по обработке цветных металлов" признал вычеты по НДС необоснованными. Документы, представленные налогоплательщиком, не позволяют установить контрагента (поставщика).
Решение суда: требования налогового органа законны.
Налоговые органы представили доказательства, свидетельствующие о неосуществлении обществом хозяйственной деятельности с контрагентами. Руководитель одного контрагента числится умершим. Руководитель другого поставщика участвовал только в регистрации фирмы за вознаграждение.
(Постановление ВАС РФ от 16.08.2010 № ВАС-10907/10)