В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности Фонда, основные показатели деятельности, факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности Фонда, порядок распределения доходов Фонда на пополнение пенсионных резервов, пенсионных накоплений и обеспечение уставной деятельности, а также основные положения учетной политики Фонда и другую информацию, необходимую для получения заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности более полного и объективного представления о финансовом положении, финансовых результатах деятельности за отчетный период и изменениях в финансовом положении Фонда.
Краткая характеристика деятельности Фонда включает общую информацию о деятельности Фонда:
В пояснительной записке приводятся основные показатели, характеризующие деятельность Фонда по негосударственному пенсионному обеспечению:
В пояснительной записке Фондом раскрываются основные показатели, характеризующие деятельность Фонда в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию: величина средств пенсионных накоплений, в том числе учтенных на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии, находящихся в доверительном управлении имуществом, включая доходы от доверительного управления имуществом, находящихся на отдельных банковских счетах Фонда, состав и структура инвестиционного портфеля Фонда, величина пенсионных накоплений, направленных на выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам, их правопреемникам, в Пенсионный фонд Российской Федерации, в другой негосударственный пенсионный фонд и т.д.
В пояснительной записке Фондом также приводятся основные показатели, характеризующие деятельность Фонда, связанную с формированием и использованием имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и размещением составляющих имущество Фонда денежных средств, в том числе:
При раскрытии показателей, характеризующих виды деятельности Фонда, должна быть приведена не нашедшая полного отражения в формах бухгалтерской отчетности Фонда информация о данных, требования о раскрытии которых содержатся в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК приказ в государственной регистрации не нуждается), а также других положениях по бухгалтерскому учету. Такая информация должна быть раскрыта в разрезе деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности Фонда, осуществляемой Фондом самостоятельно и через управляющие компании.
В составе информации о деятельности Фонда по негосударственному пенсионному обеспечению раскрывается следующая информация:
В составе информации о деятельности по обязательному пенсионному страхованию раскрывается следующая информация:
В составе информации по иной уставной деятельности фонда подлежит раскрытию информация:
Информация раскрывается Фондом в динамике за ряд лет (как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному).
В пояснительной записке также подлежат раскрытию раздельно по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и иной уставной деятельности Фонда данные статей, по которым отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, прочие доходы и расходы в случае их существенности, а также отдельные виды прибылей и убытков, в частности: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности и т.п.
В пояснительной записке раскрывается порядок и результаты распределения доходов Фонда на пополнение пенсионных резервов, пенсионных накоплений и обеспечение уставной деятельности Фонда.
В случае реорганизации Фонда в пояснительной записке подлежит раскрытию информация, предусмотренная Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2003 г. N 44н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июня 2003 г., регистрационный номер 4774; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 40, 6 октября 2003 г.; "Российская газета", N 127, 2 июля 2003 г.), а также Положением по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2002 г. N 66н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 августа 2002 г., регистрационный номер 3655; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти N 42, 21 октября 2002 г.; "Российская газета" N 148, 10 августа 2002 г.).
В составе информации, подлежащей раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673), Фонд обязан раскрывать принятые при формировании учетной политики отчетного года способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, в частности:
При изменении учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным годом Фонд в пояснительной записке раскрывает, как минимум: причины ее изменения, оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год), указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.
В пояснительной записке Фонд объявляет изменения учетной политики на следующий отчетный год с обоснованием причин изменений.
При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу необходимо обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе Фонда, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции, достаточность целевых средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда и т.п. Также рекомендуется раскрывать информацию о результатах актуарного оценивания деятельности Фонда, в частности принятых Фондом обязательств перед вкладчиками, участниками Фонда и застрахованными лицами, актуарной стоимости средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений Фонда.
При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу Фонд раскрывает инвестиционную стратегию размещения средств пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений и другую полезную информацию, интересующую возможных пользователей бухгалтерской отчетности.