(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ,
от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
1.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты
(перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и
сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных
обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области налогов и сборов, и его территориальные органы.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N
58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.
3.
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N
58-ФЗ)
4.
Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с
федеральными органами исполнительной власти, органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами
местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами
посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим
Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской
Федерации.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.06.2004
N 58-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с
законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или)
форматам в электронном виде, установленным государственными
органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями
для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов,
а также документы, подтверждающие правильность исчисления и
своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов,
сборов;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N
229-ФЗ)
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты
и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим
Кодексом;
(пп. 9 в ред. Федерального закона от 17.12.2009
N 318-ФЗ)
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или
арбитражные суды иски (заявления):
(в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N
324-ФЗ)
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.
4.
Формы и форматы предусмотренных настоящим Кодексом документов,
которые используются налоговыми органами при реализации своих
полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и
порядок представления таких документов в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не
предусмотрен настоящим Кодексом.
(п. 4 введен Федеральным законом от 30.12.2006
N 268-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N
229-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
10_1) представлять ответственному участнику
консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу,
направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о
состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков и
участников этой группы по налогу на прибыль организаций;
(пп.10.1. введен Федеральным законом от
16.11.2011 N 321-ФЗ)
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.
Форма и форматы акта совместной сверки расчетов по налогам,
сборам, пеням и штрафам, а также порядок его передачи в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов;
(пп. 11 в ред. Федерального закона от
27.07.2010 N 229-ФЗ)
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
13) по заявлению ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений,
принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы
налогоплательщиков.
(пп.13 введен Федеральным законом от 16.11.2011
N 321-ФЗ)
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3.
Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения
требования об уплате налога (сбора), направленного
налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на
основании решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора) не
уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы
недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения
нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы
обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств
направить материалы в следственные органы, уполномоченные
производить предварительное следствие по уголовным делам о
преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного
кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для
решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2009 N
383-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 28.12.2010 N 404-ФЗ)
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к
налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их
честь и достоинство.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
1.
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых
органов по взиманию налогов при перемещении товаров через
таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным
законодательством Таможенного союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле, настоящим Кодексом, иными федеральными
законами о налогах, а также иными федеральными законами.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N
154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
2.
Должностные лица таможенных органов несут обязанности,
предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие
обязанности в соответствии с таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном деле.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N
306-ФЗ)
3. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.
(введена Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
1. Министерство финансов Российской Федерации
дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному
участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам
сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N
137-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
2. Финансовые органы субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований, дают письменные разъяснения
налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения
соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о
налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных
образований о местных налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
(п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
1.
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или
бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или
бездействия должностных лиц и других работников указанных органов
при исполнении ими служебных обязанностей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными
законами.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.
3. За
неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие
работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N
154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)