Анализ налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка - это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов - от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Проанализировав налоговую нагрузку, Вы можете понять тенденции налогообложения Вашего предприятия. Увеличивается нагрузка или уменьшается? Как меняется налоговая нагрузка с течением времени? Какие налоги ложатся наиболее тяжким бременем на предприятие?

Вы можете сравнить налоговую нагрузку со среднеотраслевой, чтобы понять, какова у Вас ситуация с налогами по сравнению с конкурентами. Если нагрузка существенно выше среднеотраслевой, возможно, следует принять меры для оптимизации налогообложения. В то же время причиной  низкой налоговой нагрузки может быть применение различных схем. Низкая налоговая нагрузка может быть обусловлена ошибками в расчете налоговых обязательств. В этом случае рекомендуется проверить правильность расчетов и законность применения всевозможных налоговых льгот.

Учтите, что налоговые инспекторы тоже рассчитывают налоговую нагрузку Вашего предприятия, и слишком низкая налоговая нагрузка может стать поводом для выездной налоговой проверки.

Расчет налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка определяется в процентах как соотношение суммы исчисленных налогов к выручке организаций.

Сумма исчисленных налогов определяется по данным налоговых деклараций за анализируемый период времени. В расчет не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент  (НДФЛ и удержанный с других лиц НДС).

Выручка организации определяется по данным формы № 2 (строка 010).

C 01.01.2011 г. выручка организации определяется по данным Отчета о прибылях и убытках (стр.2110 гр.1).

При анализе налоговой нагрузки рассчитывается два показателя нагрузки:

• Налоговая нагрузка организации всего. Для ее расчета берется сумма всех исчисленных налогов.
  
  
• Налоговая нагрузка организации для сравнения со среднестатистической. Для ее расчета берется сумма налогов, перечисленных в статьях 13—15 НК РФ. Страховые взносы в Пенсионный фонд и на травматизм не включены в систему налогов и сборов РФ, а значит, не влияют на данный показатель.

Сравнение налоговой нагрузки со среднестатистической

Для каждой отрасли определен свой среднестатистический уровень налоговой нагрузки. Информация о среднестатистической налоговой нагрузке по основным видам деятельности, начиная с 2006 года, приведена в Приложении 3 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.