Аналитический баланс

Важнейшую роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия играет анализ финансового состояния по данным баланса.

Итог баланса – это сумма средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия.
Актив баланса – это имущество предприятия, пассив – источники, за счет которых произошло приобретение имущества.

Для того, чтобы анализ был более наглядным и информативным данные бухгалтерских балансов собирают в аналитический баланс, исходя из следующих положений:

• Бухгалтерский баланс содержит большое количество показателей, поэтому чтобы выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации, отдельные однородные элементы объединяют в более крупные.
• Бухгалтерский баланс дает срез состояния на определенную дату, а интересна динамика развития предприятия, поэтому данные берутся на даты анализируемого периода.

Таким образом, аналитический баланс охватывает показатели, характеризующие и статику и динамику финансового состояния организации.

Из аналитического баланса можно получить следующие важнейшие характеристики финансового состояния организации, их удельный вес и динамику изменения:

Общая стоимость имущества организации

До 31.12.2010 равна валюте баланса за минусом расходов будущих периодов (стр.300 - стр.216). С 01.01.2011 равна валюте баланса (стр.1600). Положительной тенденцией является её увеличение. Уменьшение величины имущества свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота, что требует проведения дальнейшего анализа его причин: сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации; ограничение доступа на рынки сырья; отток средств в дочерние предприятия.

Стоимость внеоборотных средств, или недвижимого имущества

Равна итогу раздела 1 баланса (стр.190, с 01.01.2011 стр.1100). Резкий рост приводит к замедлению оборачиваемости имущества, отвлечению средств, необходимых для поддержания текущей деятельности.

Стоимость оборотных средств

До 31.12.2010 равна итогу раздела 2 баланса за минусом расходов будущих периодов (стр.290 - стр.216). С 01.01.2011 равна итогу раздела 2 баланса (стр.1200). С Увеличение доли оборотных средств способствует ускорению оборачиваемости имущества, но следует проанализировать структуру дебиторской задолженности на наличие просроченной. Кредитование дебиторов отвлекает средства из производственного процесса.

Стоимость материальных оборотных средств

До 31.12.2010 равна сумме запасов, НДС по приобретенным ценностям,  прочих оборотных активов за минусом расходов будущих периодов (стр.210 + стр.220 + стр.270 - стр.216). С 01.01.2011 равна сумме запасов, НДС по приобретенным ценностям,  прочих оборотных активов (стр.1210 + стр.1220 + стр.1260). Рост материальных оборотных средств свидетельствует о расширении производства, но следует проанализировать скорость оборота запасов, не происходит ли оттока средств на наращивание  неликвидов.

Величина собственных средств организации

До 31.12.2010 равна итогу раздела 3 баланса за минусом расходов будущих периодов, плюс доходы будущих периодов, плюс резервы предстоящих расходов (стр.490 - стр.216 + стр.640 + стр.650). С 01.01.2011 равна итогу раздела 3 баланса плюс доходы будущих периодов, плюс резервы предстоящих расходов (стр.1300 + стр.1530 + стр.1540). Увеличение доли собственных средств  способствует усилению финансовой независимости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Величина заемных средств

Равна сумме итогов раздела 4 и раздела 5 баланса за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов (стр.590 + стр.690 - стр.640 - стр.650, с 01.01.2011 стр.1400 + стр.1500 - стр.1530 - стр.1540). Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости. Увеличение доли собственных источников  в формировании оборотных средств повышает финансовую устойчивость предприятия.