Для формирования информации о наличии непроизведенных активов и хозяйственных операций, осуществляемых с ними, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
Операции по поступлению объектов непроизведенных активов оформляются следующими бухгалтерскими записями:
принятие к бухгалтерскому учету объектов непроизведенных активов отражается на основании первичных учетных документов (Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031):
при их приобретении, осуществлении капитальных вложений по улучшению объектов непроизведенных активов, неотделимых от них, - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010311000, 010312000, 010313000) и кредиту счета соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010613000);
при закреплении объектов непроизведенных активов на праве оперативного управления в рамках движения объектов между головным учреждением, обособленными подразделением (филиалами), в том числе и при реорганизации, - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 410310000 "Непроизведенные активы" (410311000, 410312000, 410313000) и кредиту счета 430404330 "Внутриведомственные расчеты по приобретению непроизведенных активов", счета 440110180 "Прочие доходы", 421006000 "Расчетов с учредителем";
при принятии к учету согласно Акту о результатах инвентаризации объектов непроизведенных активов, выявленных при инвентаризации, отражается по рыночной стоимости на дату принятия их - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010311000, 010312000, 010313000) и кредиту счета 040110180 "Прочие доходы";
Изменение материально ответственных лиц учреждения по объекту непроизведенных активов отражается на основании первичного учетного документа - Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032), по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010311000, 010312000, 010313000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010311000, 010312000, 010313000).
Выбытие объектов непроизведенных активов оформляется следующими бухгалтерскими записями:
передача в соответствии с законодательством Российской Федерации объекта непроизведенных активов безвозмездно отражается на основании: Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031):
передача объекта нематериальных активов органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления), - по дебету счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", 421006000 "Расчеты с учредителем" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010311000, 010312000, 010313000);
при передаче в рамках движения объектов между головным учреждением и структурными подразделениями (филиалами), в том числе при реорганизации - по дебету счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты по приобретению непроизведенных активов";
при передаче в соответствии с законодательством Российской Федерации иным правообладателям, за исключением органов государственной (муниципальной) власти, - по дебету счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" (в рамках движения объектов при их передаче государственным и муниципальным организациям), счета 040101242 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций", счета 040120252 "Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств", счета 040120253 "Расходы на перечисления международным организациям" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010311000, 010312000, 010313000);
выбытие объектов непроизведенных активов при их реализации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 040101172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010311000, 010312000, 010313000);
выбытие объектов непроизведенных активов, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, на основании принятого решения об их списании, отражается по дебету счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010311000, 010312000, 010313000).
Суммы уценки (дооценки) стоимости объекта непроизведенных активов, полученные в результате переоценки, отражаются по дебету (кредиту) счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы" (010310000, 010312000, 010313000).
(Приказ Министерства финансов РФ от 23.12.2010 N 183н)