Операции при поступлении денежных документов в кассу учреждения оформляются согласно Приходным кассовым ордерам (ф.0310001) с проставлением на них записи "Фондовый" следующими бухгалтерскими записями:
поступление денежных документов в кассу по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения отражается по дебету счета 020135510 "Поступления денежных документов в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030213730, 030221730, 030222730, 030226730, 030234730, 030262730, 030263730, 030291730);
поступление денежных документов в кассу учреждения, приобретенных подотчетным лицом, отражается по дебету счета 020135510 "Поступления денежных документов в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020813660, 020821660, 020822660, 020826660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660);
поступление денежных документов в кассу бюджетного учреждения в порядке расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается по дебету счета 020135510 "Поступления денежных документов в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";
поступление денежных документов в кассу учреждения в безвозмездном порядке от государственных учреждений, организаций на основании Акта приема-передачи отражается по дебету счета 020135510 "Поступления денежных документов в кассу учреждения" и кредиту счета 040110180 "Прочие доходы";
поступление денежных документов в порядке возмещения ущерба в натуральной форме виновными лицами отражаются по дебету счета 020135510 "Поступления денежных документов в кассу учреждения" и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами";
поступление в кассу бюджетного учреждения излишков денежных документов, обнаруженных при инвентаризации, согласно Акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835) отражается по дебету счета 020135510 "Поступления денежных документов в кассу учреждения" и кредиту счета 040110180 "Прочие доходы".
Операции по выбытию денежных документов из кассы на основании Расходных кассовых ордеров (0310002) с проставлением на них записи "Фондовый" оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача из кассы денежных документов подотчет, которая должна осуществляться в порядке, установленном распорядительным актом бюджетного учреждения в рамках формирования его учетной политики, отражается по кредиту счета 020135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020812560, 020813560, 020821560, 020822560, 020826560, 020834560, 020862560, 020863560, 020891560);
возврат из кассы учреждения денежных документов поставщику согласно условиям государственного (муниципального) договора на нужды учреждения отражается по кредиту счета 020135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030213830, 030221830, 030222830, 030226830, 030234830, 030262830, 030263830, 030291830);
безвозмездная передача денежных документов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) отражается по кредиту счета 220135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230404000 "Внутриведомственные расчеты";
безвозмездная передача денежных документов отражается по кредиту счета 220135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения" и дебету счета 240120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" (в рамках движения денежных документов между учреждениями, в рамках приносящей доход деятельности, а также при их передаче государственным и муниципальным организациям), счета 240120242 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций";
суммы выявленных недостач, хищений, порчи денежных документов отражается по кредиту счета 020135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения" и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами";
выбытие с учета по причине уничтожения, порчи денежных документов в результате форс-мажорных обстоятельств на основании акта уничтожения, порчи отражается по кредиту счета 020135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения" и дебету счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами".
(Приказ Министерства финансов РФ от 16.12.2010 N 174н)