Операции по поступлению средств на основании документов, прилагаемых к выписке со счетов, оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств на конвертацию отражается по дебету счета 020123510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" с последующим отражением поступления средств по конвертации по кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" в корреспонденции с дебетом счетов 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации", 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации";
у получателей бюджетных средств, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, средства бюджета, предоставленные на счета, открытые им в кредитных учреждениях для учета средств в иностранной валюте, отражаются по дебету счета 020123510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (030404211 - 030404213, 030404221 - 030404226, 030404261 - 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 - 030404253, 030404290, 030404310 - 030404340, 030404520 - 030404550, 030404810, 030404820) с последующим отражением поступления денежных средств в иностранной валюте получателю, а также главному распорядителю, распорядителю, как получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути";
у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, предоставленные из бюджета средства, за исключением иностранной валюты, но не поступившие на отчетную дату, отражаются по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (030404211 - 030404213, 030404221 - 030404226, 030404261 - 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 - 030404253, 030404290, 030404310 - 030404340, 030404520 - 030404550, 030404810, 030404820) с последующим отражением поступления средств, перечисленных на счет в прошлом отчетном периоде, на основании документов, прилагаемых к выписке со счета, по кредиту счета 020113610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства", 020127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации";
у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателя, возврат неиспользованных бюджетных средств со счетов в кредитной организации на лицевые счета в случае, если денежные средства не зачислены в текущем периоде на лицевой счет, отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счетов 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации", с последующем отражением в периоде, следующем за отчетным, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (030404211 - 030404213, 030404221 - 030404226, 030404261 - 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 - 030404253, 030404290, 030404310 - 030404340, 030404520 - 030404550, 030404810, 030404820) и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути";
денежные средства, перечисленные головному учреждению (обособленному подразделению) от обособленного подразделения (головного учреждения), в рамках приносящей доход деятельности, а также между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, подведомственными учреждениями в рамках приносящей доход деятельности по централизации и распределению денежных средств в текущем периоде, но зачисленные в следующем отчетном периоде, отражаются соответственно по дебету счетов 020113510 "Поступления денежных средств учреждения в пути в органе казначейства", 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счетов 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств", 040110180 "Прочие доходы";
поступление в текущем периоде денежных средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде головному учреждению (обособленному подразделению) от обособленного подразделения (головного учреждения), между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, подведомственными учреждениями в рамках приносящей доход деятельности по централизации и распределению денежных средств в рамках приносящей доход деятельности, отражается соответственно по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту счетов 020113610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства", 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути".
Поступления денежных средств на банковские счета учреждений в разрезе кодов классификации доходов бюджетов, кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, возврата указанных поступлений, а также поступления бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств подведомственным им распорядителям, получателям бюджетных средств, на осуществление выплат по расходам, источникам финансирования дефицита бюджета, отраженных в корреспонденции с кредитом счетов 020113610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства", 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути", одновременно отражаются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".
Положительная курсовая разница отражается по дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути" и кредиту счета 040110171 "Доходы от переоценки активов".
Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 040110171 "Доходы от переоценки активов" и кредиту счета 020123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути".
(Приказ Министерства финансов РФ от 06.12.2010 N 162н)