Счет  040200000 "Результат по кассовым операциям бюджета"

Счет 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета"

236. На этом счете финансовым органом формируется результат кассового исполнения бюджета отчетного финансового года.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по данному счету показывает конечный результат года по кассовому исполнению бюджета, который должен равняться остатку на едином счете бюджета.

Документы по поступлениям в бюджет и выбытиям из бюджета отражаются ежедневно в Сводном реестре поступлений и выбытий.

237. Операции по счетам оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление денежных средств в бюджет отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" в корреспонденции с дебетом счетов 020201510 "Поступления средств на единый счет бюджета" - в финансовых органах, и 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами разных уровней" - в органах казначейства;

списание по окончании финансового года поступлений в бюджет отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (040201100, 040201400, 040201600, 040201700) и кредиту счета 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета";

возврат ошибочно зачисленных и излишне перечисленных поступлений в бюджет отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" и кредиту счета 020201610 "Выбытия средств с единого счета бюджета";

перечисление денежных средств по платежным документам получателей для последующей выдачи наличных средств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" и кредиту счета 020201610 "Выбытия средств с единого счета бюджета";

осуществление платежей из бюджета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" и кредиту счета 020201610 "Выбытия средств с единого счета бюджета" - в финансовых органах, и 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" - в органах казначейства;

возврат средств получателями бюджетных средств, поступление средств на восстановление кассового расхода отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" и дебету счета 020201510 "Поступления средств на единый счет бюджета";

передача произведенных кассовых выплат: у передающей стороны - по дебету счета 021200560 "Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета" и кредиту 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета"; у принимающей стороны - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" и кредиту счета 030900730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета";

списание по окончании финансового года сумм выбытий из бюджета отражается по дебету счета 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (040201200, 040201300, 040201500, 040201800).

Счет 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета"

238. Счет предназначен для учета финансовым органом результата прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета.

Операции при заключении счетов текущего финансового года отражаются:

по дебету счета 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" в корреспонденции с кредитом счетов 021100660 "Уменьшение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет", 021200660 "Уменьшение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета", соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (040201200, 040201300, 040201500, 040201800), соответствующих счетов аналитического учета счета 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства";

по кредиту счета 040203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" и дебету счетов 030800830 "Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет", 030900830 "Уменьшение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям из бюджета", соответствующих счетов аналитического учета счета 030700000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства", соответствующих счетов аналитического учета счета 040201000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (040201100, 040201400, 040201600, 040201700).