Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога

По строке с кодом 120 - доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 130 - Код налоговой льготы

По строке с кодом 130 указывается код налоговой льготы. Код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в соответствии с пунктом 8 статьи 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2. Необходимый код можно заполнить выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот, коды налоговых льгот указаны в Приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

По строке с кодом 140 указывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 140 заполняется в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств (пункт 8 статьи 395 Кодекса).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 150 - Код налоговой льготы

По строке с кодом 150 указывается код налоговой льготы. Код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Необходимый код можно заполнить выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот, коды налоговых льгот указаны в Приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

По строке с кодом 160 указывается значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (160 x (1 - 200)).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 170 - Код налоговой льготы

По строке с кодом 170 указывается код налоговой льготы. Код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса. Необходимый код можно заполнить выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот, коды налоговых льгот указаны в Приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

По строке с кодом 180 указывается значение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (180 x (1 - 200)).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 190 - Количество полных месяцев использования налоговой льготы

По строке с кодом 190 указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 200 - Коэффициент К1

По строке с кодом 200 указывается коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

Значение по строке с кодом 200 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае если в течение всего отчетного периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 190 указывается - "0", а по строке с кодом 200 указывается - "1";

стр.200 = ( количество месяцев в отчетном периоде - стр.190 ) / количество месяцев в отчетном периоде

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 210 - Налоговая база (руб.)

По строке с кодом 210 указывается налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:

- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 080 и (или) строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100));

- разность значений строки с кодом 050 и строки с кодом 160 или строки с кодом 180 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения;

- разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 120 и 200 или произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 140 и 200, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 200))) или (050 - (050 x 140 x (1 - 200))) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;

- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк с кодами 080, 100, (120 x 200), (140 x 200), 160, 180, т.е.: (050 x 060) - 080 или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - (080 + 100), или (050 x 060) - 160, или (050 x 060) - 180, или (050 x 060) - ((050 x 060) x (120 x (1 - 200))), или (050 x 060) - ((050 x 060) x (140 x (1 - 200))) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц, кроме того, в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 220 - Налоговая ставка (%)

По строке с кодом 220 указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 230 - Количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода

По строке с кодом 230 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 240 - Коэффициент К2

По строке с кодом 240 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 230, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

В случае если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), по строке с кодом 240 указывается "1".

стр.240 = стр.230 / количество месяцев в отчетном периоде

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 250 - Сумма исчисленного налога

По строке с кодом 250 - сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.

Если Декларация представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 250 отражается исчисленная сумма налога, которая определяется как произведение значений строк с кодами 210, 220 и 240, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V"

• Период проектирования и строительства свыше 3-х лет (стр. 040 = свыше 3-х лет):

  стр.250 = стр.210 * стр.220 * стр.240 /25

• Период проектирования и строительства 3 года (стр. 040 = 3 года):

  стр.250 = стр.210 * стр.220 * стр.240 /50

• Период проектирования и строительства не заполнен (стр. 040 не заполнена):

  стр.250 = стр.210 * стр.220 * стр.240 /100

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 260 - Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)

По строке с кодом 260 указывается код налоговой льготы. Код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки. Значение по строке с кодом 260 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса).

Необходимый код можно заполнить выбрав соответствующую льготу из Классификатора налоговых льгот, коды налоговых льгот указаны в Приложением N 2 к Рекомендациям по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 270 - Сумма налоговой льготы (руб.)

Строка с кодом 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога и (или) в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). При этом значение суммы налоговой льготы в виде снижения ставки налога исчисляется как произведение значения по коду строки 210 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 270 = значение по строке с кодом 210 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 280 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)

По строке с кодом 280 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений строк с кодами 250 и 270.

стр.280 = стр.250 - стр.280

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

Строка 290 - Суммы авансовых платежей, подлежащих к уплате в течение налогового периода (руб.)

По строке с кодом 290 указывается сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за девять месяцев отчетного года.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 124н)

---