Раздел 2. Расчет начисленной суммы акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ)

Строки 010 - 130 - Операции по реализации (передаче) природного газа
Строки 140 - 200 - Операции, освобождаемые от налогообложения
Строки 220 - 250 - Увеличение налоговой базы
Строки 260 - 290 - Налоговая база
Строки 300 - 450 - Сумма налога, начисленная в отчетном периоде
Строки 460 - 510 - Расчет акциза на природный газ, реализуемый в Турецкую Республику в рамках
Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой
Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через
акваторию Черного моря

Строки 520 - 550 - Общая начисленная сумма акциза на природный газ по разделам V и VI
Строка 555 - Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по природному газу, реализованному в Республику Беларусь, факт экспорта которого документально подтвержден

При заполнении раздела 2 необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер листа.

В разделе 2 декларации отражаются операции, совершаемые с подакцизным минеральным сырьем (природным газом), добытым до 1 января 2004 года. Акциз по указанному минеральному сырью (природному газу) исчисляется и уплачивается в федеральный бюджет в соответствии с главой 22 "Акцизы" Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2003 года.

По строкам 010 - 450 графы 3 отражаются показатели расчета начисленной суммы акциза на природный газ и начисленная сумма акциза на природный газ без учета природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 г. (далее - Соглашение) (Бюллетень международных договоров, 1998 г., N 10, ст. 52 - 54).

Строки 010 - 130 - Операции по реализации (передаче) природного газа

По строкам 010 - 090 графы 3 отражаются операции по реализации (передаче) природного газа как признаваемые объектом налогообложения, так и освобождаемые от налогообложения, в случае, если природный газ добыт (выработан) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

По строкам 010 - 130 и 140 - 200 графы 3 отражается стоимость реализованной и (или) переданной продукции.
При этом в строки 010 - 130 графы 3 в обязательном порядке включается стоимость реализованного и (или) переданного природного газа, указанная соответственно по строкам 140 - 200 графы 3.

По строкам 010 - 030 графы 3 указывается стоимость реализованного (переданного на возмездной и (или) безвозмездной основе) природного газа, а также использование его при натуральной оплате.

По строке 010 графы 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом налога на добавленную стоимость, таможенных платежей и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.
По строкам 015 - 020 графы 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории Российской Федерации.
При определении налоговой базы стоимость природного газа налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации.

По строкам 030 - 050, 140 - 190 графы 3 указывается стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже цен, установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом налога на добавленную стоимость. При оплате услуг по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость этих услуг, исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам и за пользование распределительными газопроводами, не включается в налоговую базу.

стр. 060 граф.3 = стр.070 граф.3 + стр.080 граф.3 + стр.085 граф.3 + стр.090 граф.3

стр. 110 граф.3 = стр.030 граф.3 + стр.040 граф.3 + стр.050 граф.3 + стр.070 граф.3

стр. 120 граф.3 = стр.010 граф.3 + стр.080 граф.3

стр. 125 граф.3 = стр.015 граф.3 + стр.085 граф.3

стр. 130 граф.3 = стр.020 граф.3 + стр.090 граф.3

стр. 100 граф.3 = стр.110 граф.3 + стр.120 граф.3 + стр.125 граф.3 + стр.130 граф.3

Приложения № 9,10 к Приказу МФ РФ от 03.03.2005 №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.2005 №168н)

Строки 140 - 200 - Операции, освобождаемые от налогообложения

Строки 140 - 200 графы 3 заполняются налогоплательщиком только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) природного газа. В случае отсутствия отдельного учета указанных операций строки 140 - 200 графы 3 не заполняются.
Указанные операции отражаются соответственно только по строкам 010 - 130 графы 3.
По строке 160 графы 3 стоимость природного газа, используемого на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций, указывается только в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

стр. 200 граф.3 = стр.140 граф.3 + стр.150 грф.3 + стр.160 граф.3 +стр.170 граф.3 + стр.180 граф.3 + стр.190 граф.3

Приложения № 9,10 к Приказу МФ РФ от 03.03.2005 №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.2005 №168н)

Строки 220 - 250 - Увеличение налоговой базы

Суммы, полученные за реализованный природный газ в виде финансовой помощи, авансовых и(или) иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок природного газа, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованного природного газа

стр. 220 граф.3 = стр.230 граф.3 +стр.240 граф.3 + стр.245 граф.3 + стр.250 граф.3

Приложения № 9,10 к Приказу МФ РФ от 03.03.2005 №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.2005 №168н)

Строки 260 - 290 - Налоговая база

стр. 270 граф.3 = стр.110 граф.3 - стр.210 граф.3 + стр.230 граф.3

стр. 280 граф.3 = стр.120 граф.3 + стр.240 граф.3

стр. 285 граф.3 = стр.125 граф.3 + стр.245 граф.3

стр. 290 граф.3 = стр.130 граф.3 + стр.250 граф.3

стр. 260 граф.3 = стр.270 граф.3 + стр.280 граф.3 + стр.285 граф.3 + стр.290 граф.3

Приложения № 9,10 к Приказу МФ РФ от 03.03.2005 №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.2005 №168н)

Строки 300 - 450 - Сумма налога, начисленная в отчетном периоде

По строкам 310 - 330 графы 3 указываются ставки акциза на реализуемый (передаваемый) природный газ, которые определяются в соответствии со статьей 193 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2003 года.
По строкам 340 - 370 графы 3 сумма акциза на природный газ определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По строкам 390 - 410 графы 3 указывается сумма налоговых вычетов по акцизу на природный газ, исчисленная в соответствии с пунктом 7 статьи 200 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2003 года, с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок природного газа, и засчитываемая в налоговом периоде при его реализации.
При этом сумма акциза, исчисленная с сумм авансовых и (или) иных платежей, определяется по ставкам в соответствии со статьей 193 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2003 года.

стр. 350 граф.3 = стр.270 граф.3 * стр.310 граф.3 / 100

стр. 360 граф.3 = стр.280 граф.3 * стр.320 граф.3 / 100

стр. 365 граф.3 = стр.285 граф.3 + стр.325 граф.3 / 100

стр. 370 граф.3 = стр.290 граф.3 + стр.330 граф.3 / 100

стр. 340 граф.3 = стр.350 граф.3 + стр.360 граф.3 + стр.365 граф.3 + стр.370 граф.3

стр. 380 граф.3 = стр.390 граф.3 + стр.400 граф.3 + стр.405 граф.3 + стр.410 граф.3

стр. 430 граф.3 = стр.350 граф.3 - стр.390 граф.3

стр. 440 граф.3 = стр.360 граф.3 - стр.400 граф.3

стр. 445 граф.3 = стр.365 граф.3 - стр.405 граф.3

стр. 450 граф.3 = стр.370 граф.3 - стр.410 граф.3

стр. 420 граф.3 = стр.430 граф.3 + стр.440 граф.3 + стр.445 граф.3 + стр.450 граф.3

стр. 280 граф.3 = стр.120 граф.3 + стр.240 граф.3

Приложения № 9,10 к Приказу МФ РФ от 03.03.2005 №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.2005 №168н)

Строки 460 - 510 - Расчет акциза на природный газ, реализуемый в Турецкую Республику в рамках
Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой
Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через
акваторию Черного моря

Строки 460 - 510 графы 3 заполняет ОАО "Газпром", экспортирующее российский природный газ в рамках Соглашения.
Налоговая база и налоговые ставки по операциям реализации природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения, установлены статьей 6 Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 г., который был подписан 27 ноября 1999 года (Протокол к Соглашению ратифицирован Федеральным законом от 30 декабря 1999 г. N 221-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 1 (часть I), ст. 4).
Уплата акцизов по всему экспортируемому в рамках Соглашения российскому природному газу производится ОАО "Газпром" в период до полной окупаемости инвестиций, но не более чем до 31 декабря 2015 г. включительно, по ставке 2 (два) доллара США за каждую 1000 куб. метров природного газа, если цена на реализуемый газ не превышает 65 долларов США за 1000 куб. метров в г. Самсун, и по ставке 2 (два) доллара США плюс 30 процентов от суммы разницы между фактической ценой и ценой в размере 65 долларов США за 1000 куб. метров в случае, когда фактическая цена на реализуемый газ в г. Самсун превышает указанный уровень.
По строкам 470 и 480 графы 3 отражается количество природного газа, реализованного в отчетном периоде, соответственно, по цене, не превышающей 65 долларов США за 1000 куб. метров, и по фактической цене, превышающей 65 долларов США за 1000 куб. метров.
Для определения начисленной суммы акциза на природный газ в рублях по строкам 490, 500, 510 графы 3 сумма акциза, исчисленная в долларах США, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату реализации природного газа.

стр. 460 граф.3 = стр.470 граф.3 + стр.480 граф.3

стр. 490 граф.3 = стр.500 граф.3 + стр.510 граф.3

Приложения № 9,10 к Приказу МФ РФ от 03.03.2005 №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.2005 №168н)

Строки 520 - 550 - Общая начисленная сумма акциза на природный газ по разделам V и VI

По строке 520 графы 3 отражается общая начисленная сумма акциза на природный газ с учетом начисленной суммы акциза на природный газ, экспортируемый в рамках Соглашения.

стр. 530 граф.3 = стр.430 граф.3

стр. 540 граф.3 = стр.440 граф.3

стр. 545 граф.3 = стр.445 граф.3

стр. 550 граф.3 = стр.450 граф.3 + стр.490 граф.3

стр. 520 граф.3 = стр.530 граф.3 + стр.540 граф.3 + стр.545 граф.3 + стр.550 граф.3

Приложения № 9,10 к Приказу МФ РФ от 03.03.2005 №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.2005 №168н)

Строка 555 - Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по природному газу, реализованному в Республику Беларусь, факт экспорта которого документально подтвержден

При представлении в налоговый орган документов в соответствии с пунктом 2 раздела II к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., подтверждающих факт экспорта природного газа в Республику Беларусь, налогоплательщик заполняет строку 555 графы 3.

Приложения № 9,10 к Приказу МФ РФ от 03.03.2005 №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.2005 №168н)

После принятия решения о возмещении (зачете, возврате) указанных сумм акциза в порядке, установленном названным Соглашением, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика.
Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизного минерального сырья (природный газ).
В целях налогообложения дата реализации подакцизного минерального сырья (природного газа), в том числе и природного газа, реализованного в рамках Соглашения, определяется как день оплаты указанного подакцизного минерального сырья.
При совершении операций по передаче подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием подакцизного минерального сырья дата передачи подакцизного минерального сырья определяется как день совершения соответствующей операции.
Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Приложения № 9,10 к Приказу МФ РФ от 03.03.2005 №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.2005 №168н)