Раздел 2. Сведения о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Строка А код 010. Подавалась ли Декларация за предшествующий отчетный период?

В соответствующей клетке строки А проставляется символ "X", подтверждающий (или нет) подачу налоговой декларации в предшествующем отчетном периоде.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А код 020. Начало деятельности

В соответствующей клетке строки А проставляется символ "X", указывающий на начало (первая налоговая декларация) деятельности.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка А код 030. Окончание деятельности

В соответствующей клетке строки А проставляется символ "X", указывающий на окончание деятельности.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка В код 040. Осуществляла ли иностранная организация самостоятельно либо через иное лицо в отчетном периоде предпринимательскую деятельность в Российской Федерации?

В строке В символом "X" отмечается в соответствующих клетках наличие или отсутствие у иностранной организации в отчетном (налоговом) периоде ведения предпринимательской деятельности в Российской Федерации. При этом термин "предпринимательская деятельность" понимается в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка С код 050. Осуществляла ли иностранная организация деятельность в РФ через постоянное представительство в смысле соглашения об избежании двойного налогообложения России с иностранным государством или в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах при отсутствии соглашения?

Строка С заполняется в случае утвердительного ответа по строке В.

В строке С символом "X" в клетках "Да", "Нет" отмечается, рассматривается ли предпринимательская деятельность иностранной организации в Российской Федерации как осуществляемая через постоянное представительство. При этом наличие постоянного представительства определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, действующего в отношениях между Россией и соответствующим иностранным государством, или законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка D код 060. Указать страну Соглашения

В строке D "Указать страну соглашения" указывается иностранное государство, в котором иностранная организация рассматривается как лицо с постоянным местопребыванием (резидент).

В случае, если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания лица, представляющего налоговую декларацию, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, в поле "Страна соглашения" ставится прочерк. В этом случае наличие постоянного представительства и, соответственно, заполнение клеток "Да", "Нет" в строке С определяется исходя из положений законодательства Российской Федерации.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка D код 070. Код

В соответствующем поле строки D указывается код указанного государства по международному изданию S.W.I.F.T. "BIC Directory".

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка Е код 080. Рассматривается как постоянное представительство деятельность

Строка Е заполняется в случае утвердительного ответа по строке С.

В строке Е символом "X" отмечается, рассматривается ли как постоянное представительство деятельность отделения иностранной организации в Российской Федерации или в качестве постоянного представительства рассматривается деятельность иной организации или физического лица на основании договорных отношений с иностранной организацией (зависимого агента).

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка F код 090. Иностранное государство, по законодательству которого доходы, указанные в настоящей декларации, подлежат налогообложению

Строка F заполняется только в случае указания "Нет" в соответствующем поле строки С, т.е. если иностранная организация самостоятельно либо через иное лицо не осуществляла в отчетном периоде предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

В строке F указывается полное название иностранного государства, в котором иностранная организация подлежит неограниченному налогообложению, т.е. налогообложению по "мировому доходу".

Если в Российской Федерации доходы иностранной организацией не извлекались, в строке F указывается страна постоянного местопребывания.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка F код 100. Код страны

В соответствующем поле строки F указывается код указанного государства по международному изданию S.W.I.F.T. "BIC Directory".

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка F код 110. Символ

В случае, когда налогообложение иностранной организации по "мировому доходу" производится в государстве ее инкорпорации, в клетке "Символ" указывается латинская "I".

В случае, когда налогообложение по "мировому доходу" производится в ином государстве, указывается страна, в которой иностранная организация является резидентом для целей налогообложения в соответствии с национальным законодательством. В этом случае в клетке "Символ" указывается латинская "R".

Если налоги иностранной организацией не уплачиваются ни в одном из государств (например, если иностранная организация зарегистрирована в оффшорной юрисдикции), в клетке "Символ" проставляется латинская "О".

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка G код 120. Виды деятельности, осуществляемые иностранной организацией в Российской Федерации самостоятельно или через иных лиц

В столбце 3 указывается код вида деятельности, который иностранная организация осуществляет в Российской Федерации самостоятельно или через иных лиц, согласно перечню кодов, приведенному в приложении N 1 к настоящей инструкции. При этом наименование видов деятельности указывается в столбце 2 только в случае, если в столбце 3 "Код вида деятельности" проставлен код 9999.

В соответствующей клетке столбца 4 проставляется символ "X". В случае, если указанная в клетке столбца А деятельность имеет вспомогательный или подготовительный характер, одновременно проставляется указанный символ и в соответствующей клетке столбца Б.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка Н код 130. Владела ли к концу отчетного периода какая-либо российская организация или физическое лицо 20% или более голосующих акций (капитала) иностранной организации?

В строке Н символом Х в клетках «Да», «нет» отмечается, владела ли к концу отчетного периода какая-либо российская организация или физическое лицо 20 % или более голосующих акций (капитала) иностранной организации.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка I код 140. Наименование российской организации, имеющей наибольшую долю владения

В случае если существует несколько российских организаций, имеющих долю владения в капитале иностранной организации - декларанта, превышающую 20 %, то в строке I указывается наименование российской организации с наибольшим участием в капитале, выраженном в денежном эквиваленте.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка J код 150. ИНН российской организации. Код 160. КПП российской организации

По строке J указываются ИНН и КПП российской организации, указанной по строке 1.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка К код 170. Владела ли иностранная организация к концу отчетного периода 20% или более голосующих акций (капитала) российской организации?

В строке К символом Х в клетках «Да», «нет» отмечается, владела ли иностранная организация к концу отчетного периода 20 % или более голосующих акций (капитала) российской организации.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка L код 180. Наименование российской организации, в которой иностранная организация имеет наибольшую долю владения

В случае если существует несколько российских организаций, в которых иностранная организация имеет 20 % или более голосующих акций (капитала), то в строке L указывается наименование российской организации с наибольшим участием в капитале, выраженном в денежном эквиваленте.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка М код 190. ИНН российской организации. Код 200. КПП российской организации

По строке М указываются ИНН и КПП российской организации, указанной по строке L.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка N код 210. Совершались ли сделки иностранной организации с ассоциированными (взаимозависимыми) лицами?

В строке N в соответствующих клетках символом "X" отмечается наличие или отсутствие сделок между ассоциированными (взаимозависимыми) лицами, как они определяются в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения со страной, указанной в строке D.

Если в соглашении об избежании двойного налогообложения со страной, указанной в строке D, не используется понятие ассоциированных лиц (или аналогичное ему), или если со страной постоянного местопребывания иностранной организации не существует действующего соглашения об избежании двойного налогообложения, то символом "X" обозначается наличие или отсутствие сделок между взаимозависимыми лицами, как они определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)