Раздел 11. Расчет налога на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции


Строка 010. Наименование соглашения о разделе продукции
Строка 020. Доход инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции - всего
Строка 030. Стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору от выполнения соглашения о разделе продукции
Строка 040. Внереализационные доходы
Строка 050. Расходы, уменьшающие налоговую базу
Строка 060. Не относимые к возмещаемым – всего
Строка 070. Расходы, произведенные (понесенные) до вступления соглашения в силу
Строка 080. Расходы, произведенные (понесенные) с даты, вступления соглашения в силу
Строка 090. Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
Строка 100. Итого прибыль (убыток)
Строка 110. Налоговая база
Строка 120. Отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу
Строка 130. Налоговая база для исчисления налога
Строка 140. Ставка налога на прибыль – всего
Строки 150 - 170. В федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации, в местный бюджет
Строка 180. Сумма исчисленного налога на прибыль – всего
Строки 190 - 210. В федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации, в местный бюджет
Строки 220 - 250. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации, в местный бюджет
Строка 260. Сумма налога к доплате – всего
Строка 270. Сумма налога к уменьшению – всего

Раздел 11 заполняется и представляется налогоплательщиками, определенными п. 1 ст.346.36 НК РФ, являющимися инвесторами соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный п. 1 ст. 8 ФЗ от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" В соответствии с п. 1 ст. 3 ФЗ от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" инвесторами признаются юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции.

В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, раздел 11 заполняется каждой из организаций, входящих в состав указанного объединения.

В случае если налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст.346.36 НК РФ поручает исполнение своих обязанностей, связанных с выполнением специального налогового режима, установленного гл. 26.4 НК РФ, оператору в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то заполнение Раздела 11 осуществляется оператором по соглашению.

В соответствии с п.20 ст.346.38 НК РФ для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль от выполнения соглашения налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения о разделе продукции, от доходов и расходов по другим видам деятельности.

В соответствии с п.12 ст.346.38 НК РФ применяется следующий порядок признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части прибыльной продукции, датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел прибыльной продукции;
2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания доходов и расходов, установленный гл. 25 НК РФ.

Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности, в том числе доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и (или ) за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям соглашения, доходы и расходы, связанные с реализацией компенсационной продукции, а также прибыльной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, и не подлежат включению в Раздел 11 налоговой декларации.

В случае, если налогоплательщик является инвестором (входит в состав инвестора) одновременно более, чем в одном соглашении, в соответствии с п.13 ст.346.38 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль определяется по каждому соглашению о разделе продукции раздельно.

В соответствии с п.4 ст.346.38 НК РФ доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые ст.250 НК РФ.

Строка 010. Наименование соглашения о разделе продукции

По строке 010 указывается наименование соглашения о разделе продукции.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 020. Доход инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции - всего

По строке 020 отражается показатель дохода инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции, представляющий собой сумму показателей строк 030 и 040.

cтр.020 = стр.030 + стр.040

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 030. Стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору от выполнения соглашения о разделе продукции

По строке 030 отражается показатель стоимости прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, от выполнения соглашения о разделе продукции, определенный налогоплательщиком в строке 070 приложения N 1 к Разделу 11.

стр. 030 = стр.070 (приложение N 1 к разделу 11)

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 040. Внереализационные доходы

По строке 040 отражается показатель суммы внереализационных доходов за отчетный (налоговый) период, сформированный отдельно в части внереализационных доходов, связанных с выполнением соглашения о разделе продукции.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 050. Расходы, уменьшающие налоговую базу

По строке 050 указывается общая сумма расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, рассчитанная как сумма расходов, не относимых к возмещаемым (показатель строки 060), и внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, связанным с выполнением соглашения (показатель строки 090).

В соответствии с п.5 ст.346.38 НК РФ расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции.

Обоснованными расходами для целей гл.26.4 НК РФ признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением соглашения.

стр. 050 = стр.060 + стр.090

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 060. Не относимые к возмещаемым – всего

По строке 060 приводится общая сумма расходов, не относимых к возмещаемым, и представляет собой расходы, учитываемые для целей налогообложения в соответствии с гл.25 НК РФ и не включенные в состав возмещаемых затрат по соглашению. Показатель по строке 060 определяется как сумма расходов, произведенных (понесенных) до вступления соглашения в силу (показатель строки 070) и расходов, произведенных (понесенных) с даты вступления соглашения в силу (показатель строки 080).

стр. 060 = стр.070 + стр.080

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 070. Расходы, произведенные (понесенные) до вступления соглашения в силу

По строке 070 отражается сумма расходов, произведенных (понесенных) инвестором до вступления соглашения в силу, не признаваемых возмещаемыми, в частности, по данной строке учитывается сумма расходов на приобретение пакета геологической информации для участия в аукционе, проводимом в порядке и на условиях п.4 ст.2 ФЗ от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", определенных пп.1 п.7 ст.346.38 НК РФ. Указанные расходы принимаются к уменьшению налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде в порядке и размере, установленном ст.261 и 325 НК РФ.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 080. Расходы, произведенные (понесенные) с даты, вступления соглашения в силу

По строке 080 отражается общая сумма расходов, произведенных (понесенных) инвестором в целях выполнения соглашения о разделе продукции, с даты вступления этого соглашения в силу и в течение срока его действия, не признаваемых возмещаемыми в соответствии с п.7, 9 и 10 ст.346.38 НК РФ.

В частности, по строке 080 учитываются следующие расходы:
- расходы, приведенные в пп.2 п.7 ст.346.38 НК РФ, за исключением налога на добычу полезных ископаемых;
- амортизация оборудования и иного имущества, определяемая в порядке, установленном ст. 256 - 259 НК РФ, в возмещении затрат на создание (приобретение ) которого отказано в связи с несоблюдением требования об использовании доли товаров российского происхождения при проведении работ по соглашению, установленного п.2 ст.7 ФЗ от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции";
- превышение суммы управленческих расходов, связанных с выполнением соглашения, над нормативом, установленным пп.2 п.9 ст.346.38 НК РФ, в отчетном (налоговом) периоде;
- прочие расходы, за исключением не учитываемых в целях налогообложения, в соответствии со ст.270 НК РФ.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 090. Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

По строке 090 отражаются внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, связанные с выполнением соглашения о разделе продукции, формируемые в соответствии со ст.265 НК РФ.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 100. Итого прибыль (убыток)

По строке 100 отражается общая сумма прибыли (убытка), полученная налогоплательщиком от выполнения соглашения. Значение по строке 100 определяется следующим образом – из дохода инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции (стр.020) вычитаются расходы, уменьшающие налоговую базу (стр.050).

cтр.100 = cтр.020 – стр.050

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 110. Налоговая база

По строке 110 отражается налоговая база.

Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно.

В случае если налоговая база для соответствующего налогового периода является отрицательной величиной, то для этого налогового периода она признается равной нулю.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 120. Отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу

По строке 120 указывается сумма отрицательной величины (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода (показатель из строки 120 приложения N 2 к Разделу 11).

Сумма отрицательной величины налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода, определяется налогоплательщиком в приложении N 2 к Разделу 11 в соответствии с п.14 ст.346.38 НК РФ.

cтр.120 = стр.120 приложение N 2 к разделу 11

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 130. Налоговая база для исчисления налога

По строке 130 приводится налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 110 и 120.

cтр.130 = стр.110 – стр.120

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 140. Ставка налога на прибыль – всего

По строке 140 указывается ставка налога на прибыль, установленная п.1 ст.284 НК РФ на дату вступления соглашения в силу, и применяется в течение всего срока действия соглашения.

Для соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу ФЗ от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", по строке 140 отражается ставка налога на прибыль, предусмотренная соответствующим соглашением о разделе продукции.

cтр.140 = стр.150 + стр.160 + стр.170

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строки 150 - 170. В федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации, в местный бюджет

По строкам 150, 160 и 170 налогоплательщики проставляют ставки для исчисления налога в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации, в местный бюджет.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 180. Сумма исчисленного налога на прибыль – всего

По строке 180 указывается общая сумма исчисленного налога, представляющая собой сумму показателей строк 190, 200 и 210.

стр.180 = стр.190 + стр.200 + стр.210

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строки 190 - 210. В федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации, в местный бюджет

Стр.190. в федеральный бюджет

стр.190 = стр.130 * стр.150 / 100

Стр.200. в бюджет субъекта Российской Федерации

cтр.200 = стр.130 * стр.160 / 100

Стр.210. в местный бюджет

cтр.210 = стр.130 * стр.170 / 100

По строкам 190, 200 и 210 сумма налога определяется налогоплательщиком путем умножения строки 130 (налоговая база для исчисления налога) на ставки налога, приведенные соответственно по строкам 150, 160 и 170.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строки 220 - 250. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации, в местный бюджет

Стр.220. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего

стр.220 = стр.230 + стр.240 + стр.250

По строкам 220, 230 - 250 указываются суммы начисленных квартальных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, которые представляют собой суммы, причитающиеся к уплате согласно Разделу 11 декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода.

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 260. Сумма налога к доплате – всего

Сумма налога на прибыль к доплате (стр. 260) определяется в виде разницы строк 180 и 220, если показатель строки 180 превышает показатель строки 220.

cтр.260 = стр.180 – стр.220, если стр.180 > стр.220

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)

Строка 270. Сумма налога к уменьшению – всего

Сумма налога на прибыль к уменьшению (стр. 270) определяется как разница строк 180 и 220, если показатель строки 180 меньше показателя строки 220.

cтр.270 = cтр.180 – стр.220, если стр.180 < стр.220

(Приказ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 ред.от 05.01.2004)