Лист И. Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Лист И заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 Листа И в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (далее – объект), по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:

Строка 010 - Код наименования объекта

В строке 010 (подпункт 1.1) указывается код наименования объекта в соответствии с приложением № 5 к настоящему Порядку

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 020 - Вид собственности на объект

В строке 020 (подпункт 1.2) указывается вид собственности на объект.
Цифра 1 - собственность единоличная;
Цифра 2 - в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля;
Цифра 3 - в свидетельстве о праве собственности оформлено без разделения по долям, с учетом положений гражданского и семейного законодательства

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 030 - Признак налогоплательщика

В строке 030 (подпункт 1.3) указывается признак налогоплательщика.
Цифра 1 – указывается, если Декларация представляется собственником объекта
Цифра 2 – указывается, если Декларация представляется супругом (ой) собственника объекта

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 040 - Адрес объекта

В строке 040 (подпункт 1.4) указывается адрес объекта ( почтовый индекс, регион (код), район, город, населенный пункт, улица, номер дома, номер корпуса, номер квартиры). При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 050 - Дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них

В строке 050 (подпункт 1.5) указывается дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 060 - Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них

В строке 060 (подпункт 1.6) указывается дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 070 - Дата регистрации права собственности на земельный участок

В строке 070 (подпункт 1.7) указывается дата регистрации права собственности на земельный участок. Данная строка заполняется, если налогоплательщик заявляет право на имущественный вычет по приобретению земельного участка. Если у налогоплательщика нет права на имущественный вычет по приобретению земельного участка по строке 070 проставляется прочерк.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 080 - Дата заявления о распределении имущественного налогового вычета

В строке 080 (подпункт 1.8) указывается дата заявления о распределении имущественного налогового вычета.

В свидетельстве о праве собственности указан вид собственности общая совместная, т.е. (без разделения по долям). С учетом положений гражданского и семейного законодательства, право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору. Вне зависимости от того кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 №8184/07).

Заявление оформляется в произвольной форме.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 090 - Доля (доли) в праве собственности

В строке 090 (подпункт 1.9) приводится доля (доли) указанная в свидетельстве о праве собственности.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 100 - Год начала использования налогового вычета

В строке 100 (подпункт 1.10) указывается год начала использования имущественного налогового вычета, т.е. год в котором впервые была уменьшена налоговая база.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 110 - Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право

В строке 110 (подпункт 1.11) указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта, в пределах размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право.

Размер имущественного налогового вычета по имуществу, приобретенному:
до 01.01.2008 г. - 1 000 000 руб.,
с 01.01 2008 г. – 2 000 000 руб.

Предельный размер имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность рассчитывается:

Пропорционально доли указанной в свидетельстве о регистрации права собственности на имущество
Пропорционально доли указанной в заявлении налогоплательщика, в случае приобретения объекта в общую совместную собственность.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 120 - Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам)

В строке 120 (подпункт 1.12) указывается сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, а именно :

процентов по целевым займам (кредитам)
процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов).

При условии - новое строительство или приобретение объекта было произведено за счет средств полученных по целевым займам и кредитам.

Данные по строке 120 заполняются на основании справок, подтверждающих размер уплаченных процентов. Справки выдаются учреждениями, в которых были получены целевые займы и кредиты.

Сумма уплаченных процентов не уменьшает предельный имущественный налоговый вычет.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строки 130-150 - Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды

Расчет имущественного налогового вычета предоставленного за предыдущие налоговые периоды производится суммированием данных:

стр.130 = стр.140 + стр.150

По строке 140 - указывается сумма имущественного налогового вычета, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды.

По строке 150 – указывается сумма имущественного налогового вычета, предоставленного налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления, выданного налоговым органом, за предыдущие налоговые периоды.

Основание п.4.1 код 311 Справки 2-НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строки 160-180 - Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды

стр.160 = стр.170 + стр.180

По строке 170 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды.

По строке 180 – указывается сумма налогового имущественного вычета по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа.

Основание п.4.1 код 312 и 318 Справки 2-НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 190 - Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по займам (кредитам))

Расчет остатка имущественного налогового вычета определяется как разность данных, указанных:

по строке 110 – сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета.
по строке 130 - сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету за предыдущие налоговые периоды.

стр.190 = стр.110 - стр.130

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 200 - Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода

Данные по строке 200 заполняются на основании Декларации за предыдущий налоговый период.

Сумма по строке 200 должна соответствовать значению строки 270 налоговой Декларации за предыдущий налоговый период.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 210 - Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам)), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом

В строке 210 (подпункт 2.5) указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

Заполняется на основании Справки 2-НДФЛ п.4.1 код 311

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 220 - Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом

В строке 220 (подпункт 2.6) указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации,
по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

Заполняется на основании Справки 2-НДФЛ п.4.1 код 312 и 318

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 230 - Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов

В строке 230 (подпункт 2.7) определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% (в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса), за минусом предоставленных налоговых вычетов.

Расчет размера налоговой базы определяется в следующем порядке:

Из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть следующие значения:

стр.160 Лист Г1 – общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (материальная помощь, подарки и т.д.),
стр.220 Лист Ж1 - итоговая сумма стандартных налоговых вычетов,
стр.120 Лист Ж2 - итоговая сумма социальных налоговых вычетов,
стр.120 Лист В - сумма профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученных от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики,
стр.110 Лист Д – сумма профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученных по договорам гражданско-правового характера, по авторским вознаграждениям и т.д.,
стр.190 Лист Е – итоговая сумма вычетов по доходам от продажи имущества,
стр.360 Лист З - сумма расходов, принимаемых к вычету, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг,
стр.210 Лист И - сумма имущественного налогового вычета предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа,
стр.220 Лист И - сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.

стр.230 = стр.010 Раздел 1 - (стр.160 Лист Г1 + стр.220 Лист Ж1 + стр.120 Лист Ж2 + стр.120 Лист В + стр.110 Лист Д + стр.190 Лист Е + стр.360 Лист З + стр.210 Лист И + стр.220 Лист И)

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 240 - Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации

В строке 240 (подпункт 2.8) указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период.

Расчет суммы имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период определяется как разность строк 190 – остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода и 210 - сумма имущественного налогового вычета, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем).

Если по расчету показатель по строке 240 превышает данные указанные по строке 230, то по строке 240 указываются данные отраженные по строке 230 (налоговая база, облагаемая по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов)

стр.240 = стр.190 - стр.210 (стр.240 принимает только положительное значение и стр.240 <= стр.230)

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 250 - Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации

В строке 250 (подпункт 2.9) указывается сумма расходов по уплате процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации,
по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, которая учитывается для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации.

Расчет суммы расходов по уплате процентов по займам и кредитам определяется как сумма значений по строке 120 – сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) за отчетный налоговый период и по строке 200 – остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода за вычетом строки 220 - сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам и (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем).

Сумма по строке 250 не должна превышать разность между значениями указанными по строке 230 и строке 240. Если возникло такое соотношение, то по строке 250 указывается сумма равная разности строки 230 и строки 240

стр.250 = стр.120 + стр.200 - стр.220 (стр.250 принимает только положительное значение и стр. 250 <= (стр.230 - стр.240))

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 260 - Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам)), переходящий на следующийналоговый период

В строке 260 (подпункт 2.10) указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.

Если имущественный налоговый вычет был предоставлен налогоплательщику в предыдущие налоговые периоды, то значение по строке 260 определяется как разность между значением строки 110 - сумма фактически произведенных расходов и суммой значений строки 130 – сумма имущественного налогового вычета за предыдущие периоды, строки 210 – сумма имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, предоставленная налоговым агентом и строки 240 – сумма имущественного налогового вычета принимаемая за отчетный налоговый период, на основании Декларации

В случае, если налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом в предыдущих налоговых периодах, значение строки 260 определяется в виде разности между значением строки 110 и суммой значений строк 210 и 240

был предоставлен имущественный налоговый вычет в предыдущие налоговые периоды (стр.130 заполнена)
стр.260 = стр.110 - (стр.130 + стр. 210 + стр.240)
имущественный налоговый вычет в предыдущие налоговые периоды не предоставлялся (стр.130 не заполнена)
стр.260 = стр.110 - (стр.210 + стр.240)

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 270 - Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период

В строке 270 (подпункт 2.11) указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов:

по целевым займам (кредитам),
по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, который переходит на следующий налоговый период.

Расчет остатка имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящего на следующий налоговый период определяется как разность значений между суммой строки 120 – сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) за отчетный налоговый период и строки 200 – остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода и суммой строки 220 - сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам и (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) и строки 250 – сумма расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации

стр.270 = (стр.120 + стр.200) - (стр.220 + стр.250) (стр.270 принимает только положительное значение)

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Проверочные расчеты

Налоговая база не может быть меньше предоставляемых налоговых вычетов по новому строительству или приобретению объектов и уплаченных процентов по займам и (кредитам)

стр.230 > = стр.240 + стр.250

Предельный размер имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право, не должен превышать

суммы имущественного налогового вычета предоставленного за предыдущие налоговые периоды (стр.130)
суммы имущественного налогового вычета предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) (стр.210)
суммы имущественного налогового вычета принимаемого в отчетном налоговом периоде на основании Декларации (стр.240)
остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период (стр.260)

стр.110 >= стр.130 + стр.210 + стр.240 + стр.260

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)