Лист Ж2. Расчет социальных налоговых вычетов.

Строка 010 - Сумма, перечисленная на благотворительные цели (не более 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде)
Строка 020 - Сумма, уплаченная за обучение детей по очной форме обучения (неболее 50000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя)
Строка 030 - Сумма расходов по дорогостоящему лечению
Строка 040 - Итого по п. 1
Строка 050 - Сумма, уплаченная за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, принимаемая к вычету
Строка 060 - Сумма, уплаченная за лечение и приобретение медикаментов,принимаемая к вычету (за исключением расходов по дорогостоящему лечению)
Строка 070 - Сумма страховых взносов, уплаченная по договорам добровольноголичного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,принимаемая к вычету
Строка 080 - Сумма страховых взносов, уплаченная по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным)со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей),детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), принимаемая к вычету
Строка 090 - Сумма пенсионных взносов, уплаченная по договору (договорам)негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному(заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользуи (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), принимаемая к вычету
Строка 100 - Сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченная в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", принимаемая к вычету
Строка 110 - Итого по п. 2
Строка 120 - Итого

Лист Ж2 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

На Листе Ж2 рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение соответствующих социальных налоговых вычетов, перечислены в статье 219 Кодекса.

В пункте 1 Листа Ж2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса).

Строка 010 - Сумма, перечисленная на благотворительные цели (не более 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде)

В строке 010 (подпункт 1.1) указывается сумма социального налогового вычета. Предельное значение данного показателя не должно превышать 25% от общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого по ставке 13%.

стр.010 <= стр.010 Раздела 1 х 25 / 100

Согласно пп.1 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, направленных на благотворительные цели и на пожертвования. При этом налогоплательщик имеет право на вычет, если благотворительная помощь была оказана:

Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Если вычет не был полностью использован в налоговом периоде, то на следующие налоговые периоды его остаток не переносится.

Например, налогоплательщик, являющийся учредителем организации, получил в 2010 году дивиденды в размере 515 000 руб., других доходов – нет. Его благотворительный взнос в детский дом составил 150 000 руб. Налогоплательщик не имеет права на вычет, т.к. доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 9%.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 020 - Сумма, уплаченная за обучение детей по очной форме обучения (неболее 50000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя)

В строке 020 (подпункт 1.2) указывается сумма социального налогового вычета, предоставляемого при оплате обучения детей по очной форме обучения.

Предельное значение данного показателя не должно превышать 50 000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя.

По социальным налоговым вычетам на обучение детей (подопечных) установлены следующие ограничения:

В том случае, если расходы на обучение были произведены за счет средств материнского (семейного) капитала, то социальный вычет не предоставляется.

Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Вычет применяется за тот период, в котором фактически производилась оплата лечения.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 030 - Сумма расходов по дорогостоящему лечению

В строке 030 (подпункт 1.3) указывается сумма социального налогового вычета, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов. Социальный вычет по дорогостоящим видам лечения предоставляется только по услугам, содержащимся в Перечне дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201; (Приложение №1)

Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Вычет применяется за тот период, в котором фактически производилась оплата лечения.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 040 - Итого по п. 1

В строке 040 (подпункт 1.4) определяется итоговое значение путем суммирования значений стр.010, стр.020, стр.030

стр.040 = стр.010 + стр.020 + стр.030

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

В пункте 2 Листа Ж2 производится расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Строка 050 - Сумма, уплаченная за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, принимаемая к вычету

В строке 050 (подпункт 2.1) указывается сумма социального налогового вычета, в размере суммы, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 060 - Сумма, уплаченная за лечение и приобретение медикаментов,принимаемая к вычету (за исключением расходов по дорогостоящему лечению)

В строке 060 (подпункт 2.2) указывается сумма уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению.

Налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, направленных на лечение, как свое, так и супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей, а также на стоимость медикаментов (пп.3 п.1 ст.219 Кодекса).

Социальный вычет по оплате за лечение и приобретение медикаментов предоставляется только в соответствии с Перечнями утвержденными Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201; (Приложение №1)

Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Если вычет не был полностью использован в налоговом периоде, то на следующие налоговые периоды его остаток не переносится.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 070 - Сумма страховых взносов, уплаченная по договорам добровольноголичного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,принимаемая к вычету

В строке 070 (подпункт 2.3) указывается сумма уплаченных страховых взносов по договорам страхования. Договора страхования должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности и предусматривающими оплату исключительно услуг по лечению.

Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Если вычет не был полностью использован в налоговом периоде, то на следующие налоговые периоды его остаток не переносится.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 080 - Сумма страховых взносов, уплаченная по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным)со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей),детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), принимаемая к вычету

Для расчета значения показателя по строке 080 заполняется пункт 2 Листа Ж3. Значение показателя строки 200 Листа Ж3 переносится в строку 080 Листа Ж2.

стр.080 = пп. 2.3. Листа Ж3

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 090 - Сумма пенсионных взносов, уплаченная по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользуи (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), принимаемая к вычету

Для расчета значения показателя по строке 090 заполняется 1 Листа Ж3. Значение показателя строки 100 Листа Ж3 переносится в строку 090 Листа Ж2.

стр.090 = пп. 1.3. Листа Ж3

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 100 - Сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченная в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", принимаемая к вычету

В строке 100 (подпункт 2.6) указывается сумма уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Если вычет не был полностью использован в налоговом периоде, то на следующие налоговые периоды его остаток не переносится.

В качестве подтверждающих документов могут быть:

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 110 - Итого по п. 2

В строке 110 (подпункт 2.7) определяется итоговая сумма социальных налоговых вычетов по пункту 2 Листа Ж2 путем вычитания из суммы значений стр.050, 060, 070, 080, 090, значения показателя по строке 210 Листа Ж3. Значение данного показателя не должно превышать 120 000 руб. за вычетом значения по строке 210 Листа Ж3.

стр.110 = стр.050 + стр.060 + стр.070 + стр.080 + стр.090 – стр.210 Листа Ж3 (стр.110 принимает только положительное значение и (стр.050 + стр.060 + стр.070 + стр.080 + стр.090) <= 120 000 руб.)

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 120 - Итого

В строке 120 (пункт 3) Листа Ж2 производится расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов, которая определяется путем суммирования значений по строке 040 и строке 110 Листа Ж2. Данные по строке переносятся в строку 040 Раздела 1 по ставке 13%.

стр.120 = стр.040 + стр.110

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)