Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
(далее - Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на
принтере с использованием чернил синего или черного цвета.
Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не
допускается.
Декларация может подготавливаться с использованием программного
обеспечения, предусматривающих при распечатывании Декларации вывод
на страницах Декларации двумерного штрих-кода.
Наличие исправлений в Декларации не допускается.
Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах
Декларации при использовании для скрепления листов Декларации
механических канцелярских средств.
При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из
справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых
налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных,
платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении
налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных
документов расчетов.
Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации,
состоящее из определенного количества знакомест (клеток для
размещения одного символа). Каждый показатель записывается в одном
поле.
Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата,
правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей
измерения которых являются денежные единицы.
Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные
либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком "." ("точка"),
соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной
дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю
правильной дроби (дробной части десятичной дроби).
В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных
единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее
из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей
денежной единицы.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из
двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из
четырех знакомест), разделенные знаком "точка".
Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и
копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами
территории Российской Федерации до их пересчета в валюту Российской
Федерации.
Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и
указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее
50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до
полного рубля.
Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету,
выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу
Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов либо на дату фактического
осуществления расходов.
Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева
направо, начиная с крайнего левого знакоместа либо с левого края
поля, отведенного для записи значения показателя.
При заполнении показателя "Код по ОКАТО", под который отводится
одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода
в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков,
заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО
12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначное
значение "12445698000".
В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации
проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее -
ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными
буквами.
Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем,
вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган
Декларации, с учетом пункта 3.3.1 настоящего Порядка.
В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации в поле
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его
представителя и дата подписания.
Особенности заполнения формы Декларации без использования
программного обеспечения.
Заполнение текстовых полей формы Декларации осуществляется
заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах
соответствующего поля проставляется прочерк.
В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется
заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных
знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например:
при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН
из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом:
"5024002119--".
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам
заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для
указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах
соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель
"доля в праве собственности" имеет значение 1/3, то данный
показатель указывается в двух полях по три знакоместа каждое
следующим образом: "1--" в первом поле, знак "/" или "." между
полями и "3--" во втором поле.
Особенности представления Декларации, подготовленной с
использованием программного обеспечения.
При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления
знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков
должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
После заполнения и комплектования формы Декларации
налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию
заполненных страниц в поле "Стр.".
Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа,
записывается следующим образом:
например, для первой страницы - "001"; для пятнадцатой - "015".
Копия документа, подтверждающего полномочия законного или
уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание
представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.
Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр
документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения,
указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к
Декларации.
Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3,
4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3,
К4, Л.
Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит
общие сведения о налогоплательщике.
Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных
листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по
доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога,
подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному
заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими
Декларацию.
Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.
Листы А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы
Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога
при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и
заполняются по необходимости.
В Листах А, Б, В формы Декларации указываются все полученные в
налоговом периоде доходы и источники их выплаты.
Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по
налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской
Федерации, за исключением доходов от предпринимательской
деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по
налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами
Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской
деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем
доходам, полученным от осуществления предпринимательской
деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Г1 формы Декларации (далее - Лист Г1) используется для расчета
и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в
соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28 и 33 статьи
217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Лист Г2 формы Декларации (далее - Лист Г2) используется для расчета
суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от
налогообложения, освобождаемой от налогообложения в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.
Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) используется для расчета
профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям,
вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов.
Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) используется для расчета
профессиональных налоговых вычетов по договорам
гражданско-правового характера.
Лист Ж1 формы Декларации (далее - Лист Ж1) используется для расчета
имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи
имущества.
Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) используется для расчета
налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале
организации, при уступке прав требования по договору участия в
долевом строительстве (договору инвестирования долевого
строительства или по другому договору, связанному с долевым
строительством).
Лист З формы Декларации (далее - Лист З) используется для расчета
налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются
ценные бумаги или фондовые индексы.
Лист И формы Декларации (далее - Лист И) используется для расчета
налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются
ценные бумаги или фондовые индексы, осуществляемым доверительным
управляющим.
Лист К1 формы Декларации (далее - Лист К1) используется для расчета
стандартных налоговых вычетов.
Лист К2 формы Декларации (далее - Лист К2) используется для расчета
социальных налоговых вычетов.
Лист К3 формы Декларации (далее - Лист К3) используется для расчета
социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1
статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных по
договору (договорам) добровольного пенсионного страхования.
Лист К4 формы Декларации (далее - Лист К4) используется для расчета
социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1
статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по
договору (договорам) негосударственного пенсионного
обеспечения.
Лист Л формы Декларации (далее - Лист Л) используется для расчета
имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на
новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 30.12.2008 N 153н)